2013年注冊稅務師《稅法二》考試真題及答案(多選題)
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11.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%稅率征收企業所得稅。高新技術企業除擁有核心自主知識產權外，還應同時符合的條件有( )。
A.科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例
B.研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例
C.來源于境外的所得須占企業應納稅所得總額的一定比例
D.高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例
E.產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍
12.依據企業所得稅特別納稅調整的相關規定，轉讓定價的方法主要包括( )。
A.再銷售價格法
B.現金與實物分配法
C.交易凈利潤法
D.可比非受控價格法
E.利潤分割法
13.下列說法，符合個人所得稅稿酬所得相關規定的有( )。
A.小說連載的，以一個月內取得的稿酬為一次
B.編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費屬于稿酬所得
C.雜志社員工在本單位雜志上發表作品取得的報酬屬于稿酬所得
D.專業作者翻譯的作品以圖書形式出版取得的報酬屬于稿酬所得
E.出版同一作品分筆取得的稿酬應合并為一次征稅
14.下列各項所得，按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有( )。
A.非任職單位的董事費收入
B.退休后再任職取得的收入
C.年終加薪和勞動分紅
D.年終一次性獎金
E.法人企業的個人投資者無償取得企業出資購買的汽車
15.對個人轉讓股權征收個人所得稅的，如果申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由，可以?用的核定方法有( )。
A.可參照相同條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定
B.可參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定
C.參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定
D.納稅人對主管稅務機關采取的相關核定方法有異議的，應當提供相關證據, 主管稅務機關認定屬實后,可采取其他合理的核實方法
E.知識產權等占資產總額比例達到75%以上，須由中介機構評估核實
16.納稅人轉讓限售股需自行申報納稅的情形有( )。
A.個人協議轉讓限售股
B.個人用限售股接受要約收購
C.個人持有的限售股被司法扣劃
D.個人因依法繼承或家庭財產分割讓渡限售股所有權
E.個人行使現金選擇權將限售股轉讓給提供現金選擇權的第三方
17.下列情形，納稅人必須自行向稅務機關申報繳納個人所得稅的有( )。
A.年所得12萬元以上的
B.從中國境外取得所得的
C.在兩處以上取得稿酬所得的
D.取得應稅所得沒有扣繳義務人的
E.外籍人士在中國境內取得勞務報酬所得的
18.下列各種情形，不征收土地增值稅的有( )。
A.繼承房地產
B.房地產的評估增值
C.房地產公司的代建房行為
D.房地產開發企業將自建的商品房用于職工福利
E.企業將自有房產等價交換其他企業的土地使用權
19.下列合同或憑證，應繳納印花稅的有( )。
A.工商營業執照
B.貼息貨款合同
C.企業出租門店合同
D.已繳納印花稅的憑證副本
E.實行自收自支的事業單位使用的營業賬簿
20.下列合同和書據，應按“產權轉移書據”稅目征收印花稅的有( )。
A.商品房銷售合同
B.土地使用權出讓合同
C.專利申請轉讓合同
D.土地使用權轉讓合同
E.個人無償贈與書立的產權轉移書據
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參考答案
二、多項選擇題
1、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。
2、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
選項E：屬于企業內部處置資產的行為，不屬于企業所得稅視同銷售情形。
3、正確答案：A, C, E
試題解析：
企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入：(1)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
4、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
稅務機關在對工資、薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：(1)企業制訂了較為規范的員工工資、薪金制度;(2)企業所制訂的工資、薪金制度符合行業及地區水平;(3)企業在一定時期所發放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調整是有序進行的;(4)企業對實際發放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;(5)有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的等。
5、正確答案：A, D, E
試題解析：
固定資產不得計算折舊扣除的情形：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;(2)以經營租賃方式租入的固定資產;(3)以融資租賃方式租出的固定資產;(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;(5)與經營活動無關的固定資產;(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
6、正確答案：A, B, E
試題解析：
在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;(2)租入固定資產的改建支出;(3)固定資產的大修理支出;(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。
7、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：(1)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;(2)企業各項存貨發生的正常損耗;(3)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;(4)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;(5)企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。
8、正確答案：A, B, C, E
試題解析：
企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：(1)具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;(2)被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合規定的比例(75%);(3)企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動;(4)重組交易對價中涉及股權支付金額符合規定比例(85%);(5)企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。
9、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
居民企業納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發生納稅義務，未按規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;(6)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
10、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;(3)其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
11、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。其中的高新技術企業需同時符合以下六方面的條件：(1)擁有核心自主知識產權;(2)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;(3)研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;(4)高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例;(5)科研人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;(6)高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。
12、正確答案：A, C, D, E
試題解析：
轉讓定價方法主要包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。
13、正確答案：D, E
試題解析：
選項A：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅;選項B：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，按照“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅;選項C：任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，除上述專業人員以外的其他人員，在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
14、正確答案：B, C, D
試題解析：
選項A：按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅;選項E：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。
15、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
對個人轉讓股權征收個人所得稅的，如果申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：(1)參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入;(2)參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入;(3)參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入;(4)納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。
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