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　　第一節 企業稅務登記代理實務

　　一、稅務登記

　　(一)稅務登記的時間要求

　　上述規定以外的其他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，均應當自納稅義務發生之日起30日內，向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本。

　　(二)代理設立稅務登記操作規范(掌握)

　　法定期限30日：指工商營業執照上登記的發證日期。

　　《稅務登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個體經營、臨時任務登記納稅人。

　　例題：根據有關稅收法律、法規的規定，以下不需要辦理稅務登記的是(　　)。

　　a.某公司職員張霞，在外兼職會計工作

　　b.某工商局張科長的夫人，在外開設小賣部一間

　　c.某市審計局李處長，受審計局領導委派去下屬審計機構講課

　　d.某農民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿市場銷售

　　【正確答案】acd

　　【答案解析】國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販不用辦理稅務登記，選項b屬于是從事單獨的個體經營，所以需要辦理稅務登記。

　　二、變更稅務登記

　　(一)需要進行變更稅務登記的情形

　　教材上共列舉了11類，但不好記憶，這里編了個口決，讓大家記一下：

　　法人名稱變住所，地點性質改隸屬;

　　增撤機構和資本，銀行賬號有權屬;

　　經營范圍和方式，還有期限要變更。

　　(二)進行變更稅務登記的管理

　　納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者變更登記的內容與工商登記的內容無關，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日30日內，持有關證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記

　　稅務機關應當自受理之日起30日之內，審核辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅務機關按變更后的內容重新核發稅務登記證件;納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證的內容未發生變更的，稅務機關不再核發稅務登記證件。

　　(三)作為一名注冊稅務師該如何為企業代理變更稅務登記

　　1、代理變更稅務登記申報

　　納稅人在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內，向原稅務機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：

　　(1)工商登記變更表及營業執照;

　　(2)納稅人變更登記內容及有關證明文件;

　　(3)稅務機關發放的原稅務登記證件(登記證正、副本和登記表等);

　　(4)其他有關資料。

　　納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者變更登記的內容與工商登記的內容無關，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日30日內，持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記：

　　(1)納稅人變更登記內容及有關證明文件;

　　(2)稅務機關發放的原稅務登記證件(登記證正、副本和登記表等);

　　(3)其他有關資料

　　2、代理填寫《稅務登記變更表》提交稅務機關審核

　　3、領取變更后的稅務登記證及有關資料

　　三、停業、復業登記

　　(一)停業、復業登記的管理

　　1、實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期不得超過一年。

　　2、納稅人在申報辦理停業登記時，應如實填寫停業申請登記表，說明停業理由、停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件要交還稅務機關。

　　注意問題：這個規定是針對個體工商戶的。對于其他公司不適用，因為其他公司、單位可以納稅時進行零申報，也就不需要辦理停業登記了，當然也不存在復業問題。

　　四、注銷稅務登記

　　注意：1這里的時間，基本為15日，這是與前面說的稅務登記30日時間規定的區別。

　　2注銷前應結清的涉稅事項應為7項。

　　注：提供一個思路掌握所有的代理操作要點

　　無論是開業時的稅務登記也好，還是開業后有了變更事項、及停業、復業稅務登記也好，甚至是注銷時的稅務登記也好，其實實質操作步驟都是一樣的，只有三步：

　　例題：企業因法人資格被依法終止，現委托稅務師事務所辦理注銷稅務登記，注冊稅務師應向主管稅務機關提供(　)等憑證資料之后，方可依法辦理注銷稅務登記。

　　a.結清應納稅額

　　b.繳銷原稅務登記證件

　　c.補繳稅收滯納金和罰款

　　d.繳銷發票

　　e.填寫企業所得稅納稅申報表

　　【正確答案】abcd

　　【答案解析】納稅人辦理注銷稅務登記證件前,應當向稅務機關結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款、繳銷發票產、稅務登記證和其他稅務證件。

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