消費稅納稅申報和審核

　　一、消費稅的基本規定

　　考試要求：熟悉代理適用稅目、稅率，納稅環節審核操作要點。

　　(一)消費稅的征稅范圍及征稅環節

　　14個稅目：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板。

　　(二)納稅人

　　在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。

　　自2009年1月1日起，增加了國務院確定的銷售應稅消費品的其他單位和個人--為金銀首飾在零售環節、對卷煙批發企業征稅提供了依據。

　　(三)稅率

　　二、消費稅應納稅額的計算方法及賬務處理

　　(一)銷售自產應稅消費品

　　代理消費稅的納稅申報與審核可以與增值稅同步進行，尤其是采用從價定率征收辦法的應稅消費品，因為其計稅依據都是含消費稅、不含增值稅的銷售額。

　　1.價外費用的范圍

　　2.銷售自產應稅消費品的賬務處理

　　3.包裝物繳納消費稅的規定及賬務處理

　　4.對應稅消費品以物易物、以貨抵債、投資入股的審核要點(非常重要)

　　5.關聯企業轉讓定價審核要點

　　(二)自產自用應稅消費品

　　1.納稅的規定

　　2.銷售額的確定--四個字：順序(先售價，后組價)、組價

　　3.賬務處理

　　(三)委托加工應稅消費品

　　1.注意審查是否屬于假委托加工

　　2.如何納稅

　　3.計稅依據

　　4.賬務處理(非常重要)

　　(四)用外購或委托加工收回的已稅消費品連續生產應稅消費品(174頁)

　　納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費品連續生產應稅消費品，允許按生產領用數量計算扣除外購或委托加工收回的已納消費稅。

　　(五)進口應稅消費品

　　1.計稅依據

　　2.賬務處理

　　(六)出口應稅消費品消費稅退免稅的計算

　　三、代理填制《消費稅納稅申報表》的方法 (掌握)

　　五類：煙類、酒及酒精、成品油、小汽車、其他應稅消費品消費稅納稅申報表。

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