第二節　稅收法律關系

　　本節共3個問題：

　　1.概念與特點

　　2.稅收法律關系主體

　　3.稅收法律關系的產生、變更、消滅

　　一、概念與特點

　　(一)概念 --了解

　　稅收法律關系是稅法所確認和調整的，國家與納稅人之間稅收分配過程中形成的權利義務關系。

　　兩種學說及含義：權力關系說和債務關系說。

　　(二)特點--4點(掌握)

　　1.主體的一方只能是國家

　　2.體現國家單方面的意志

　　3.權利義務關系具有不對等性

　　4.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質

　　【考題?單選題】(2009年)關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的是(　)。

　　A.作為納稅主體的一方只能是征稅機關

　　B.稅收法律關系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件

　　C.權利義務關系具有對等性

　　D.具有財產所有權單向轉移的性質

　　『正確答案』D

　　『答案解析』稅收法律關系的特點：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現國家單方面的意志;(3)權利義務關系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利;(4)具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。

　　二、稅收法律關系的主體--征納雙方

　　(一)征稅主體：以稅務(國稅、地稅)機關為主，還有財政機關、海關。

　　1.稅務機關職權--共6項(注意多選題)

　　2.稅務機關職責--共7項(注意多選題)

　　【例題?單選題】下列職權中不屬于稅務機關職權的是(　)。

　　A.稅收檢查權

　　B.稅收行政立法權

　　C.代位權和撤銷權

　　D.稅收法律立法權

　　『正確答案』D

　　『答案解析』稅收法律立法權，屬于國家權力機關的職權，稅務機關沒有制定稅收法律的權力。

　　(二)納稅主體：納稅人(自然人、法人、非法人單位)

　　1.納稅****利--共14項(注意多選題)

　　2.納稅人義務--共10項(注意多選題)

　　(三)其它稅務當事人的權力和義務

　　其他稅務當事人：扣繳義務人、納稅擔保人、銀行、工商、公安等。(注意多選題)

　　三、稅收法律關系的產生、變更、消滅--了解

　　【考題?多選題】(2008年)關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的有(　)。

　　A.具有財產所有權單向轉移的性質

　　B.主體的一方只能是國家

　　C.權利義務關系具有不對等性

　　D.稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

　　E.調整平等主體間的財產關系

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』稅收法律關系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發生，使稅收法律關系的主體、內容和客體發生變化。引起稅收法律關系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。