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　　應交稅費科目之負債類科目

　　本科目核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅費。

　　(一)“應交增值稅”明細科目(最重要)

　　1.增值稅一般納稅人的"應交稅費--應交增值稅"設9個專欄

　　應交稅費--應交增值稅明細賬

　　2.增值稅小規模納稅人的應納增值稅額，也通過"應交稅費--應交增值稅"明細科目核算，但不設置若干專欄。

　　(二)“未交增值稅”明細科目

　　1.核算一般納稅人月終時轉入的應繳未繳增值稅額(包括一般納稅人按征收率計算的應納稅款)，轉入多繳的增值稅也在本明細科目核算。

　　2.(強調)一般納稅人按征收率計算的增值稅記入"應交稅費--未交增值稅"，不通過"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)"核算

　　3.企業當月繳納上月應繳未繳的增值稅時，借記"應交稅費--未交增值稅"科目，貸記"銀行存款"科目。

　　4.月末，本科目的借方余額反映的是企業期末留抵稅額和專用稅票預繳等多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結轉下期應繳的增值稅。

　　5.用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題

　　(三)“增值稅檢查調整”專門賬戶

　　1.在稅務機關對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立"應交稅費--增值稅檢查調整"專門賬戶。

　　2.調賬過程中與增值稅有關的賬戶用"應交稅費--增值稅檢查調整"替代。

　　3.全部調賬事項入賬后，結出"應交稅費--增值稅檢查調整"的余額，并將該余額轉至"應交稅費--未交增值稅"中。處理之后，本賬戶無余額。

　　(四)應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加

　　(五)應交所得稅

　　1.企業按照稅法規定計算應繳的所得稅

　　2.繳納時

　　(六)應交土地增值稅

　　1.房地產企業轉讓其開發的房地產，應繳納的土地增值稅：

　　2.企業轉讓在"固定資產"或"在建工程"科目核算的房地產時，應繳納的土地增值稅：

　　(七)應交房產稅、土地使用稅和車船稅

　　企業按規定計算應繳的房產稅、土地使用稅、車船稅時：

　　(八)應交個人所得稅

　　1.計提時

　　2.繳納時

　　(九)應交礦產資源補償費、保險保障基金