注冊稅務(wù)師《稅法一》：增值稅銷項(xiàng)稅額
更新時(shí)間：2013-03-29 11:08:51
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摘要 銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
增值稅銷項(xiàng)稅額
(一)銷項(xiàng)稅額的概念及計(jì)算公式
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
(二)銷售額確定
1.一般規(guī)定：
銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
2.含稅銷售額的換算
需要換算的情形：
(1)混合銷售的銷售額：為貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì);其中非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額應(yīng)視為含稅銷售收入。
(2)價(jià)款和價(jià)稅合并收取的銷售額。
3.核定銷售額：在兩種情況下使用：
(1)8種視同銷售中無價(jià)款結(jié)算的
(2)售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)理由或無銷售額的
4.特殊銷售--五種情況
(1)以折扣方式銷售貨物
(2)以舊換新銷售貨物
(3)還本銷售
(4)以物易物
(5)包裝物押金計(jì)稅問題
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