2013年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》復習:納稅申報


(一)納稅申報的概念
了解納稅人應(yīng)報送的納稅資料和扣繳義務(wù)人應(yīng)該報送的資料
(二)納稅申報的方式(熟悉)
1.自行申報
2.郵寄申報――經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準
3.電文方式
數(shù)據(jù)電文方式是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健<{稅人采用電子方式辦理納稅申報的,要按規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料,并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。
4.代理申報
【例題.多選題】(2003年)納稅申報方式中,下列屬于數(shù)據(jù)電文方式的是( )。
A.郵寄
B.網(wǎng)絡(luò)傳輸
C.電話語音
D.電子數(shù)據(jù)交換
『正確答案』BCD
(三)納稅申報的具體要求(相對重要)
1.納稅人、扣繳義務(wù)人,不論當期是否發(fā)生納稅義務(wù),除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準外,均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。
2.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人,可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。
3.納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。
4.延期申報:納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準,在核準的期限內(nèi)辦理。
納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,可以延期辦理;但是,應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。
經(jīng)核準延期申報的,應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款,并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
注意延期申報與延期納稅是不同的概念
【例題.單選題】(2008年)下列納稅人,可以實行簡易申報方式的是( )。
A.當期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人
B.當期開始享受免稅待遇的納稅人
C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人
D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人
『正確答案』C
正常情況下:稅務(wù)管理程序
1.依法成立:領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照
2.從領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿
3.從依法成立之日起30日內(nèi)辦理設(shè)立稅務(wù)登記――領(lǐng)取稅務(wù)登記證(國稅、地稅)
在辦理稅務(wù)登記的同時辦理一般納稅人的認定手續(xù)
領(lǐng)取稅務(wù)登記證后,辦理納稅申報前,辦理稅種的認定手續(xù)
4.從領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)將財務(wù)會計制度及處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案
5.辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)――《發(fā)票領(lǐng)購簿》
6.發(fā)生納稅義務(wù)或代扣代繳稅款義務(wù)后,辦理納稅申報
7.如果發(fā)生變更,從依法變更之日起30日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記
若要終止:
8.繳銷發(fā)票,結(jié)清稅款
9.辦理注銷稅務(wù)登記
10.辦理注銷工商登記
2013注冊稅務(wù)師考試輔導招生簡章 2013年注冊稅務(wù)師考試報考條件
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