第一節 發票領購代理

　　發票的作用：國內財務收支的法定憑證，是會計核算的原始憑證，是稅務檢查的重要依據。

　　一、發票的種類與使用范圍

　　根據《中華人民共和國發票管理法》和國家稅務總局的有關規定，發票的管理權限按流轉稅主體稅種劃分。

　　增值稅納稅人使用的發票由國家稅務局管理，營業稅納稅人使用的發票由地方稅務局管理。如果一個企業以增值稅為主并兼有營業稅的經營項目應該分別到國稅和地稅主管稅務機關辦理。

　　(一)、增值稅專用發票

　　增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。

　　根據《關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發[2006]156號)，

　　增值稅一般納稅人如有下列情形之一者，不得領購使用增值稅專用發票：(6種)

　　(1)會計核算不健全(即不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的)。

　　(2)有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

　　(3)有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

　　①虛開增值稅專用發票;

　　②私自印制專用發票;

　?、巯蚨悇諜C關以外的單位和個人買取專用發票;

　　④借用他人專用發票;

　　⑤未按規定開具專用發票;

　?、尬窗匆幎ū９軐Ｓ冒l票和專用設備;

　?、呶窗匆幎ㄉ陥筠k理防偽稅控系統變更發行;

　　⑧未按規定接受稅務機關的檢查。

　　(4)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

　　(5)從1995年7月1日起，一般納稅人經營商業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。

　　(6)根據國家稅務總局公告(2008年第1號)規定，自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經營業務的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發票。納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發票，不再作為增值稅扣稅憑證。

　　(二)、普通發票

　　普通發票的使用者主要是：營業稅納稅人、增值稅小規模納稅人和不能開具專用發票時的增值稅一般納稅人。

　　普通發票的種類主要有：行業發票和專用發票，前者適用與某一行業的經營業務，后者僅適用于某一經營項目。

　　2011年起全國統一使用通用普通發票。(新增)

　　(三)貨物運輸發票(重點掌握)

　　從2003年11月1日起，提供貨物運輸勞務的納稅人必須經主管地稅局認定，方可開具貨物運輸業發票。凡未經地稅局認定的納稅人開具貨物運輸發票不得作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。

　　3、專業發票(大部分已經停止使用)

　　專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證，保險憑證;國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據;國有鐵路、民用航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。經國家稅務總局或者省、市、自治區稅務機關批準，專業發票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務機關的統一發票監制章，也可根據稅收征管的需要納入統一發票管理。

　　二、發票領購管理規程

　　(一)、發票領購的適用范圍

　　(1)依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取《稅務登記證》后可以申請領購發票，屬于法定的發票領購對象。

　　如果單位和個人辦理變更或者注銷稅務登記，則應同時辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。

　　(2)依法不需要辦理稅務登記的單位，發生臨時經營業務需要使用發票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務機關代開發票。

　　(3)臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位和個人，憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，在辦理納稅擔保的前提下，可向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。

　　(二)、發票領購手續

　　根據《國家稅務總局關于普通發票行政審批取消和調整后有關稅收管理問題的通知》(國稅發[2008]15號)的規定：

　　1.普通發票領購行政審批事項取消后，納稅人領購普通發票的審核將作為稅務機關一項日常發票管理工作。

　　2.納稅人辦理了稅務登記后，即具有領購普通發票的資格，不需辦理行政審批事項。

　　3.納稅人可根據經營需要向主管稅務機關提出領購普通發票申請。

　　4.主管稅務機關接到申請后，應根據納稅人生產經營等情況，確認納稅人使用發票的種類、聯次、版面金額，以及購票數量。

　　5.確認期限為5個工作日，確認完畢，通知納稅人辦理領購發票事宜。

　　對于跨省、市、自治區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票，稅務機關應要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

　　三、代理領購發票操作要點

　　(一)、代理自制發票審批程序與操作要點(了解)

　　凡有固定生產經營場所，財務核算和發票管理制度健全，發票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發票即自制發票。如果統一發票式樣不能滿足業務需要，也可以自行設計本單位的發票式樣，報經縣(市)以上稅務機關批準到指定的印刷廠印制。

　　自制發票僅限于普通發票。(不適用于增值稅專用發票)

　　應當掌握以下幾方面的內容：

　　(1)要求用票單位根據業務特點和經營需要，設計發票式樣，預計使用數量。

　　(2)代理填寫《企業自制發票申請審批表》，寫明所需發票的種類、名稱、格式、聯次和需求數量，連同發票式樣一同提交主管稅務機關審批。

　　(3)取得稅務機關核準的《發票印制通知書》后，到指定的印刷廠印制。發票印制完畢，注冊稅務師應指導用票單位建立發票領用存的管理制度，按季度向主管稅務機關報送《發票領用存情況季報表》。

　　(4)印有企業名稱發票，在企業辦理變更稅務登記的同時，辦理發票變更手續，并重新辦理印有企業名稱發票的行政審批手續。

　　(二)、代理統印發票領購操作要點

　　統印發票領購方式主要有三種，

　　第一，批量供應。這種方式主要適用于財務制度較健全、有一定經營規模的納稅人。

　　第二，交舊購新。用票單位交回舊的發票存根聯，經主管稅務機關審核后留存，才允許購領新發票

　　第三，驗舊購新。稅務機關審驗舊發票存根后，由用票單位自己保管。

　　后兩種方式適用財務制度不太健全、經營規模不大的單位和個體工商業戶。