第二節 納稅事項稅務登記代理

　　一、增值稅一般納稅人認定登記

　　(一)增值稅一般納稅人認定登記管理規程

　　1.增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　上述所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內(并不是會計年度)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。(本段內容為新增內容)

　　2、企業申請辦理一般納稅人認定手續，應向所在地主管國稅局提出書面申請，說明企業的經濟形式、生產經營范圍、產品名稱及用途、企業注冊資本、會計核算等問題，經稅務機關審核后填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。(簡單了解)

　　3.企業總、分支機構不在同一縣市的;應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續。

　　企業總機構已被認定為增值稅一般納稅人的，其分支機構可持總機構為增值稅一般納稅人的證明，向主管稅務機關申請認定為一般納稅人。(總是，分就可以申請)

　　【特殊情況】：

　　除商業企業外，納稅人總分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規模企業標準，但分支機構年應稅銷售額未超過小規模企業標準的，其分支機構可申請辦理一般納稅人認定手續。在辦理認定手續時，須提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的證明(總機構申請認定表的影印件)。

　　4.新辦小型商貿企業。是指新辦小型商貿批發企業。納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當在申報期結束后40日內，向主管稅務機關報送一般納稅人認定表。(本段內容為新增內容)

　　5.2009年1月1日起施行的修訂后的《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》，降低了小規模納稅人標準。小規模納稅人的標準，由原來的年銷售額工業100萬元以下和商業180萬元以下分別降低為工業50萬元以下和商業80萬元以下。

　　國稅函〔2008〕1079號文件的主要征管規定：(分界點為2009年1月1日)

　　1.2008年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。

　　2.2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應當按照《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

　　3.年應稅銷售額未超過新標準的小規模納稅人，可以按照現行規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　(二)代理增值稅一般納稅人認定登記操作要點(簡單了解)

　　【補充例題•單選題】

　　下列說法正確的是(　)。

　　A.增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。上述所稱年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額，不包括稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額

　　B.符合一般納稅人申請規定，但未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票

　　C.納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在申報期結束后15日內，向主管稅務機關報送一般納稅人認定表

　　D.對總分機構實行統一核算，總機構年應稅銷售額超過小規模企業標準，但分支機構沒有達到的，其分支機構可申請辦理一般納稅人認定手續，但須提供總機構為一般納稅人的證明

　　【正確答案】B

　　【答案解析】答案A應該包括稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額;答案C應該在“申報期結束后40日內”;答案D錯在缺少了“商業企業除外”這個限制條件。

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