十八、增值稅納稅人放棄免稅權的處理

　　1、生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現行有關規定計算繳納增值稅。

　　2、放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應當按現行規定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務可開具增值稅專用發票。

　　3、納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

　　4、納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅。

　　5、納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

　　【例題4： 多選】關于增值稅一般納稅人放棄免稅權的說法，正確的有( )。

　　A納稅人可選擇某一免稅項目放棄免稅權

　　B納稅人應當以書面形式提交放棄免稅權聲明

　　C納稅人可根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權

　　D納稅人自稅務機關受理放棄免稅權聲明的次月起5年內不得申請免稅

　　E納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣

　　【答案】BE

　　十九、促進節能服務產業發展的增值稅政策

　　從2011年1月1日起，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免征收增值稅。

　　“符合條件”是指同時滿足以下條件：

　　1. 節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合《合同能源管理技術通則》規定的技術要求;

　　2. 節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型合同》，其合同格式和內容符合《合同法》和《合同資源管理技術通則》等規定。

　　二十、起征點

　　1.銷售貨物的起征點為月銷售額5000～20000元

　　2.銷售應稅勞務的起征點為月銷售額5000～20000元

　　3.按次納稅的起征點為每次(日)銷售額300～500元

　　【例題5：單選】根據增值稅現行政策，下列行為適用增值稅“先征后退”政策的是( )。

　　A供熱企業向居民個人供熱

　　B外國政府無償援助進口物資

　　C血站供應給醫療機構臨床用血

　　D煤層氣抽采企業(增值稅一般納稅人)抽采銷售煤層氣

　　【答案】D

　　【例題6：多選】下列各項業務免征增值稅的有( )。

　　A. 糧食購銷企業銷售救災救濟糧

　　B.銷售寵物飼料

　　C. 銷售農膜

　　D.血站供應醫療機構臨床用血

　　E.銷售自行開發生產的軟件產品

　　【答案】ACD

　　【例題7：單選】依據增值稅的有關規定，下列銷售行為免征增值稅的是(　)。

　　A.農業生產者銷售外購的農業產品

　　B.國有糧食購銷企業銷售的食用植物油

　　C.農貿市場批發和零售的農膜

　　D.商場銷售的水產品罐頭

　　【答案】C

    2013注冊稅務師考試輔導招生簡章     2012年注冊稅務師考試考后交流專區

    2013年注冊稅務師考試時間預計公告

     更多信息訪問：注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽