第一節　注冊稅務師概述

　　一、注冊稅務師的概念

　　注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員。

　　注冊稅務師執業，應當依托于稅務師事務所。

　　二、注冊稅務師的服務范圍(與第11頁稅務代理范圍聯系學習，容易出簡答和選擇)

　　注冊稅務師的服務范圍主要包括涉稅服務和涉稅鑒證兩大方面。

　　具體服務內容：

　　(一)涉稅服務業務包括：

　　(1)代辦稅務登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認定申請，利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票，代為制作涉稅文書;

　　(2)開展稅務咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓等.

　　(二)涉稅鑒證業務包括：

　　(1)企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證;

　　(2)企業稅前彌補虧損和財產損失的鑒證;

　　(3)國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證業務

　　【特別提示】：

　?、俨荒転樾∫幠＜{稅人開具增值稅專用發票，只能由稅務機關代開。

　?、谧远悇諑煵荒苓`法行使稅務機關的職權(如審批權)，法規要求的必須有由納稅人、扣繳義務人親自辦理的事項，注冊稅務師不得違法代辦。

　　【補充例題•多選題】

　　注冊稅務師的服務范圍包括以下( )方面。

　　A.辦理納稅、退稅和減免稅申報

　　B.代辦稅務登記

　　C.稅務咨詢

　　D.替小規模納稅人代開增值稅專用發票

　　E.代理稅務行政訴訟

　　【正確答案】ABC

　　【補充例題?多選題】(2009年)

　　注冊稅務師接受委托從事的下列業務中，屬于涉稅服務業務的有( )。

　　A.出具企業稅前彌補虧損鑒證報告

　　B.舉辦最新稅收政策培訓

　　C.出具企業財產損失鑒證報告

　　D.進行稅收籌劃

　　E.開展稅務咨詢

　　【正確答案】：BDE

　　三、注冊稅務師行業的特點(了解)

　　1、主體資格的特定性(★★)

　　主體資格的特定性要求代理人必須是經批準具有稅務代理執業資格的注冊稅務師和注冊稅務師事務所。主體資格的特定性是注冊稅務師執業的法定要求，也是注冊稅務師行業有序發展的基本條件。

　　2、代理活動的公正性

　　3、法律約束性

　　4、執業活動的知識性與專業性

　　5、執業內容確定性(★★)

　　注冊稅務師的稅務代理業務范圍，由國家以法律、行政法規和行政規章的形式確定，注冊稅務師不得超越規定的內容從事代理活動。

　　6、稅收法律責任的不轉嫁性(★★)

　　注冊稅務師從事的稅務代理活動是一項民事活動，代理關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔。但是這種法律責任的不轉嫁性，并不意味著注冊稅務師在執業過程中可以對納稅人、扣繳義務人的權益不負責任，不承擔任何代理過錯。委托方可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。

　　【特別提示】：

　　不論哪一方的責任，都是由納稅人、扣繳義務人承擔法律責任，只是可以向代理人提出賠償請求。

　　7、執業有償服務性

　　【補充例題•單選題】(2010年)

　　因甲稅務師事務所代理人丙失誤，所代理的乙企業2010年3月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業的主管稅務機關對乙企業做出加收滯納金3000元和罰款1500元

　　決定。對于這些滯納金和罰款，應( )。

　　A.全部由甲稅務師事務所繳納

　　B.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向甲稅務師事務所提出賠償要求

　　C.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向代理人丙提出賠償要求

　　D.由乙企業繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金

　　【正確答案】B

　　四、注冊稅務師的執業原則

　　1.自愿委托原則：

　　2.依法代理原則：

　　3.獨立公正原則：

　　指注冊稅務師在其代理權限內，獨立行使代理權，不受其他機關、社會團體和個人的干預。注冊稅務師是獨立行使自己職責的行為主體，其從事的具體代理活動不受稅務機關控制，更不受納稅人、扣繳義務人左右。

　　4.維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。

　　五、稅務代理的含義

　　代理，是指代理人以被代理人的名義在代理權限內進行直接對被代理人發生法律效力的法律行為。

　　稅務代理是指注冊稅務師在國家法律規定的代理范圍內，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。

　　屬于民事代理中的委托代理的一種

　　六、稅務代理在稅收征納關系中的作用

　　1、 有利于促進依法治稅

　　2、 有利于完善稅收征管的監督制約機制

　　3、 有利于增強納稅人自覺納稅的意識

　　4、 有利于保護納稅人的合法權益

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