學(xué)員提問：wingdg

　　張某自2011年1月1日起承包一家位于市內(nèi)的酒店，根據(jù)承包合同規(guī)定，承包后的酒店經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不變，承包期為3年，每年上交承包費(fèi)50000元，經(jīng)營(yíng)成果歸承包者所有。2012年2月初，張某到地方稅務(wù)局報(bào)送了所得稅納稅申報(bào)表等有關(guān)納稅資料。資料顯示：2011年酒店取得營(yíng)業(yè)收入2100000元，營(yíng)業(yè)成本1200000元，營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加115500元，期間費(fèi)用800000元(其中包括50名員工的工資460000元以及張某的工資40000元)，虧損15500元，應(yīng)納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅均為O。2012年7月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該酒店進(jìn)行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該酒店在2011年納稅申報(bào)中存在以下問題：

　　(1)酒店內(nèi)設(shè)的歌舞廳收入300000元未入賬。

　　(2)期間費(fèi)用中含向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出80000元(金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利息為60000元)，廣告費(fèi)支出60000元，市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)40000元。已知：該地娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅適用稅率為20%;張某取得的工資收入未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。要求：

　　(1)計(jì)算張某2011年應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款及教育費(fèi)附加。

　　(2)依據(jù)《稅收征收管理辦法》的規(guī)定，指出張某的行為屬于什么行為?應(yīng)如何處理?

　　顯示答案標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)①補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加：

　　補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅= 300000×20%=60000(元)

　　補(bǔ)繳的城建稅= 60000×7%=4200(元)

　　補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加= 60000×3%&NBSP&NBSP=1800(元)

　　②補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：

　　利息費(fèi)用多扣除= 80000 - 60000=20000(元)

　　廣告費(fèi)用扣除限額= 2100000×15%=315000(元)，實(shí)際發(fā)生額60000元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元不能在企業(yè)所得稅稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額= 2100000×5%0=10500(元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=40000×60%=24000(元)，稅前只能扣除10500元，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分29500元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)納稅所得額=&NBSP&NBSP- 15500+300000 - 60000 -4200 - 1800+20000+30000+29500=298000(元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅= 298000×25%=74500(元)

　　③補(bǔ)繳個(gè)人所得稅：

　　個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額= 2100000+300000 -115500+60000+4200+1800) - 1200000 -800000 - 74500 - 50000+40000 - 2000×8 -3500×4=104000(元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=(104000×35% - 6750)×8÷12+(104000×35% -14750)×4÷12= 26983. 34(元)

　　請(qǐng)問:廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為什么不是2100000+300000(補(bǔ)查未入帳的營(yíng)業(yè)收入)

    老師回答：