(四)、減稅免稅

　　按照《稅收征管法》的規定，減稅、免稅依照法律的規定執行，法律授權國務院的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

　　1、減免稅三種基本形式

　　(1)稅基式減免

　　含義：直接縮小計稅依據的方式實現減免稅。

　　內容：起征點：是征稅對象達到一定數額開始征稅的起點。

　　免征額：征稅對象的全部數額中免予征稅的數額。

　　項目扣除：是指在課稅對象中扣除一定項目的數額，以其余額作為依據計算稅額。

　　跨期結轉：將以前納稅年度的經營虧損等在本納稅年度經營利潤中扣除。

　　起征點和免征額的不同：

　?、佼敿{稅人收入達到或超過起征點，就其收入全額征稅;當納稅人收入超過免征額時，只就超過的部分征稅。

　　②當納稅人的收入恰好達到起征點時，就要按其收入全額征稅;而當納稅人收入恰好

　　達到免征額時，則免于征稅。

　　(2)稅率式減免：直接降低稅率的方式實行的減免稅，包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率。

　　(3)稅額式減免：直接減少應納稅額的方式實行的減免稅。包括全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額

　　2.減免稅的分類

　　法定減免、臨時減免、特定減免。

　　減免稅式減輕稅負的措施.。

　　3.加重納稅人負擔的兩種措施

　　(1)稅收附加：也稱地方附加，是地方政府按照國家規定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預算外收入的一種款項。目的是為了給地方政府籌措一定的機動財力，用于發展地方建設事業。

　　(2)稅收加成：是根據稅制規定的稅率征稅以后，再以應納稅額為依據加征一定成數和稅額，加一成相當于加征應納稅額的10%，加征成數一般在一成至十成之間，稅收加成目的是為了調節和限制某些納稅人獲取的過多的收入或者對納稅人違章行為進行的處罰措施。

　　【例題8：單選】假設某人取得勞務報酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20%，若規定計稅依據超過20000-30000元的部分，加征2成，超過30000-40000元的部分，加征5成，超過40000元以上的部分，加征10成。則該人應納稅額為(　)元。

　　A.12600 B.12280

　　C.19200 D.18880

　　【答案】B

　　【解析】納稅所得=48000-800=47200，按照超額累進稅率方式計算

　　應納稅額=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(47200-40000)×20%×(1+100%)=12280元

　　【例題9：單選】關于稅收實體法要素，下列說法中正確的是(　)。

　　A.稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負擔的措施

　　B.按稅法理論劃分，營業稅的稅目為列舉稅目

　　C.個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進稅率

　　D.煙酒生產企業是消費稅的納稅人，國內消費者是消費稅的負稅人

　　【答案】D

　　(五)納稅環節

　　納稅環節是指稅法上規定的課稅對象從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。

　　按照納稅環節的多少，可將稅收課征制度分為：一次課征制和多次課征制。

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