2013年注冊稅務師《稅法二》預習資料：第一章(3)
更新時間：2012-06-28 09:24:23
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二、征稅對象
(一)居民企業的征稅對象
來源于中國境內、境外的所得。
(二)非居民企業的征稅對象
來源于境內，及發生在境外但與境內機構場所有聯系的所得。
|
1、非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得。 |
25%
|
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2、發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。 | |
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3、非居民企業在中國境內未設立機構、場所的應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。 |
10% |
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4、雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。 |
(三)所得來源的確定
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所得項目 |
確定標準 |
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銷售貨物所得 |
按照交易活動發生地確定 |
|
提供勞務所得 |
按照勞務發生地確定。 |
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轉讓財產所得 |
①不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。②動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定。③權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。 |
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股息、紅利等權益性投資所得 |
按照分配所得的企業所在地確定。 |
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利息所得、租金所得、特許權使用費所得 |
按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。 |
|
其他所得 |
由國務院財政、稅務主管部門確定 |
【經典例題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于所得來源確定原則的表述中，正確的有( )。
A.提供勞務，按照勞務發生地確定
B.權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業所在地確定
C.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定
D.特許權使用費所得，按照支付所得的企業所在地確定
【答案】ABCD
【2010年經典例題】某日本企業(實際管理機構不在中國境內)在中國境內設立分支機構，2009年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在中國香港取得與該分支機構無實際聯系的所得80萬元，2009年度該境內機構企業所得稅的應納稅收入總額為( )萬元。
A.500 B.580 C.700 D.780
【正確答案】C
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