2013年注冊稅務師《稅法一》預習資料：第一章(6)
更新時間：2012-06-27 09:47:51
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二、稅收法律關系的主體
(一)征稅主體：稅務機關是獲得授權成為法律意義的主要征稅主體。
稅務機關行使的征稅權是國家法律授予的，是國家行政權力的組成部分，具有強制力，并非僅僅是一種權利資格。這種權力不能由行使機關自由放棄或轉讓，并且極具程序性。
1、稅務機關職權
(1)稅務管理權
(2)稅收征收權
(3)稅收檢查權
(4)稅務違法處理權
(5)稅收行政立法權
(6)代位權和撤銷權
2、稅務機關的職責(7方面，見教材19頁)
(二)納稅主體：負有納稅義務的人
(1)按納稅主體在民法中身份的不同，可以分為自然人、法人、非法人單位;
(2)根據征稅權行使范圍不同，可分為居民納稅人和非居民納稅人。
不同種類的納稅主體，在稅收法律關系中享受的權利和承擔的義務也不盡相同。
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權利
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1.知情權：有權向稅務機關或稅務人員了解有關情況。 |
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2.保密權：稅務機關依法為納稅人或扣繳義務人的商業秘密和個人隱私保密。
【注】根據法律規定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。 | |
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3.稅收監督權 | |
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4.納稅申報方式選擇權：直接申報、郵寄申報、數據電文申報。采取郵寄或數據電文方式辦理納稅申報、報送事項的，需經納稅人或扣繳義務人的主管稅務機關批準。
郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。 | |
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5.申請延期申報權 | |
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6.申請延期繳納稅款權：（1）經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，延期繳納最長不得超過三個月。
（2）延期申報的條件，一是不可抗力導致納稅人或扣繳義務人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；二是當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。 | |
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7.申請退還多繳稅款權：稅務機關發現后，將自發現之日10日內辦理退還手續；如納稅人或扣繳義務人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。 | |
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8.依法享受稅收優惠權：減免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向稅務機關報告。 | |
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9.委托稅務代理權：增值稅專用發票的領購手續除外。 | |
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10.陳述權和申辯權 | |
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11.對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權 | |
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12.稅收法律救濟權：申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償。 | |
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13.依法要求聽證的權利：納稅人或扣繳義務人作出一定金額以上罰款的行政處罰之前，稅務機關會向納稅人或扣繳義務人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知納稅人或扣繳義務人已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰，對此，納稅人或扣繳義務人有權要求舉行聽證。
對應當進行聽證的案件，稅務機關或稅務人員不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但納稅人扣繳義務人放棄聽證權利或者被正當取消聽證權利的除外。 | |
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14.索取有關稅收憑證的權利 | |
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義務 |
1.依法進行稅務登記的義務：納稅人或扣繳義務人應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。 |
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2.依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發票的義務。 | |
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3.財務會計制度和會計核算軟件備案的義務。 | |
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4．按照規定安裝、使用稅控裝置的義務。 | |
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5.按時、如實申報的義務：納稅人或扣繳義務人即使在納稅期限內沒有應納稅款，也應當按照規定辦理納稅申報。享受減免稅待遇的，在減免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。 | |
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6.按時繳納稅款的義務 | |
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7.代扣、代收稅款的義務。 | |
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8.接受依法檢查的義務。 | |
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9.及時提供信息的義務。 | |
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10.報告其他涉稅信息的義務。
（1）企業合并、分立的報告義務；
（2）報告全部賬號的義務；自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內向稅務機關書面報告全部賬號。
（3）處分大額財產報告的義務：納稅人的欠繳稅款數額在5萬元以上，在處分不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。 |
(三)其他稅務當事人的權利與義務。
其他稅務當事人：扣繳義務人、納稅擔保人、銀行、工商、公安等。
【例題3：單選】在稅收法律關系中，納稅人享有的權力與承擔的義務不盡相同，下列行為中屬于納稅人權利的是()。
A.按期進行納稅申報，按時足額繳納稅款
B.依法進行賬簿、憑證管理
C.依法注銷稅務登記
D.向稅務機關咨詢稅法及納稅程序
【答案】D
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