2013年注冊稅務師《稅法一》預習資料：第一章(4)
更新時間：2012-06-26 09:22:38
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四、稅法的作用
稅法的作用包括規范作用和經濟作用
(一)稅法的規范作用
1、指引作用
2、評價作用
3、預測作用
4、強制作用
5、教育作用
(二)稅法的經濟作用
1、 稅法是國家取得財政收入的重要保證
2、 稅法是正確處理稅收分配關系的法律依據
3、 稅法是國家調控宏觀經濟的重要手段
4、 稅法是監督管理的有力武器
5、 稅法是維護國家權益的重要手段
五、稅法與其他部門法的關系
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稅法與其他部門法 |
具體關系 |
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稅法與憲法 |
憲法是一個國家的根本大法，代表這法律的最高權威；
稅法屬于部門法，其位階低于憲法，是根據憲法制定的。 |
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稅法與民法 |
聯系：稅法借用了民法的概念；稅法借用了民法的規則；稅法借用了民法的原則。
區別：（1）調整對象不同：民法調整的是平等主體的財產關系和人身關系，屬于橫向經濟關系；稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系，屬于縱向經濟關系。稅收法律關系的一方是固定的，而民事法律關系的主體雙方是不固定的關系。
（2）法律關系的建立及其調整適用的原則不同。民事法律關系建立及其調整是按照自愿、公平、等價有償、誠實信用的原則進行的，民事主體雙方的地位平等，意思表示自由；稅收法律關系中體現國家的單方面意志、權利關系不對等。
（3）調整的程序和手段不同。民事糾紛應按民事訴訟程序解決，而稅務糾紛一般先由上一級稅務機關復議。納稅人對復議決定不服時，才可通過法院按照行政訴訟程序解決。一般來說民法以民事手段作為調整手段，違法者承擔的主要法律責任是民事責任。稅法的調整手段具有綜合性，不僅包括民事性質的責任追究，更多的是行政處罰和刑罰手段。處理民事糾紛適用調節原則，而解決稅收法律關系中的爭議，不適用此原則。不過作為例外，涉及稅務行政賠償的，可以適用調節原則。 |
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稅法與行政法 |
聯系：稅法具有行政法的一般特征。
區別：（1）稅法具有經濟分配的性質，并且是經濟利益由納稅人向國家無償單向轉移，這是一般行政法所不具備的。
（2）稅法與社會再生產聯系的深度和廣度是一般行政法無法相比的。
（3）稅法是一種義務性法規，而行政法大多為授權性法規。 |
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稅法與經濟法 |
聯系：稅法具有較強的經濟屬性；經濟法中的許多法律、法規是制定稅法的重要依據；經濟法的一些概念、規則、原則在稅法中大量應用。
區別：經濟法調整的是經濟管理關系，稅法調整對象則含有較多的稅務行政管理的性質；稅法屬于義務性法規、經濟法屬于授權性法規；稅法解決爭議程序適用行政復議、行政訴訟，而不適用經濟法中普遍采用的協商、調節、仲裁、民事訴訟程序。 |
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稅法與刑法 |
聯系：
（1）稅法與刑法在調整對象上有銜接和交叉，刑法關于“危害稅收征管罪”的規定，就其內容來看是直接涉及稅收的，相關的內容在稅法中也有所規定。
（2）對稅收犯罪的刑法，在體系和內容上雖然可以認為是構成稅法的一部分，但在其解釋和執行上，主要還是依據刑法的有關規定。
（3）稅收犯罪的司法調查程序同刑事犯罪的司法調查程序是一致的。
（4）稅法與刑法都具備明顯的強制性，并且，從一定意義上講，刑法是實現稅法強制性最有力的保證。
區別：
（1）刑法是規定什么行為是犯罪和對犯罪的懲罰來實現打擊犯罪的；而稅法是調整稅收權利義務關系的法律規范。
（2）稅法屬于義務性法規，刑法屬于禁止性法規。
（3）對稅收法律責任的追究形式是多重的，而對刑事法律責任的追究只能采用自由刑與財產刑的刑罰形式。 |
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稅法與國際法 |
相互影響、相互補充、相互配合的。 |
【例題12：多選】稅法與刑法是從不同的角度規范人們的社會行為。下列有關稅法與刑法關系的表述中，正確的有( )。
A.稅法屬于權力性法規，刑法屬于禁止性法規
B.稅收法律責任追究形式具有多重性，刑事法律責任的追究只采用自由刑與財產刑形式
C.刑法是實現稅法強制性最有力的保證
D.有關“危害稅收征管罪”的規定，體現了稅法與刑法在調整對象上的交叉
E.對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調查程序不一致
【答案】BCD
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