三、適用稅率及減免稅的審核(P325)

　　(一)適用稅率的審核

　　審核企業所得稅所用稅率是否正確，對于小型微利企業，是否符合稅法規定的條件，有無用錯稅率的情況。審核時，應以企業所得稅申報表為依據，看其確定的適用稅率是否正確。

　　(二)減免稅的審核

　　1.審核符合享受減免稅條件的企業是否充分運用了優惠政策。

　　2.審核企業已享受的優惠政策是否有稅務機關的批文。

　　3.審核企業享受減免的金額計算是否正確。

　　四、應納稅所得額的審核

　　(一)審核超過規定標準項目

　　即超過稅法規定標準扣除的各種成本、費用和損失，而應予調增應納稅所得額部分。包括稅法中單獨作出明確規定的扣除標準，也包括稅法雖未單獨明確規定標準，但財務會計制度已作了規定的部分。

　　(二)審核不允許扣除項目

　　指稅法不允許扣除，但企業已作為扣除項目而予以扣除的各項成本、費用和損失，應調增應納稅所得額。

　　1.資本性支出。

　　2.無形資產受讓開發支出。

　　3.違法經營罰款和被沒收財物損失項目。

　　4.稅收滯納金、罰金、罰款項目。

　　5.災害事故損失賠償。

　　6.非公益救濟性捐贈。

　　7.各種贊助支出。是指各種非廣告性質的贊助支出不得在稅前列支。這里注冊稅務師特別要注意通過對贊助支出取得原始單據的審核，以判明企業的贊助支出是否屬于廣告性質的贊助，若是廣告性的贊助支出，可以在所得稅前列支。

　　8.與收入無關的支出。

　　(三)審核應稅收益項目(了解)

　　1.無賠款優待。企業參加財產保險和運輸保險，按規定交納的保險費用，準予扣除。保險公司給予企業的無賠款優待，須計入應納稅所得額。

　　2.已收回的壞賬準備。

　　3.其他少計、未計應稅收益。

　　(四)其他納稅調整項目的審核(了解)

　　1.審核彌補虧損。

　　2.審核“投資收益”、“未分配利潤”，對于稅后利潤從應稅所得中調減。如聯營分回利潤、股息收入、境外收益，按稅法規定免予征稅的所得，企業事業單位進行技術轉讓500萬元以下的收益，國庫券利息收入等，直接從應稅所得中扣除。

    2012年注冊稅務師考試輔導招生簡章 （復習指南）（報名匯總）（免費試聽）

    現報2012注稅輔導套餐六折優惠     2012年注稅新舊教材對比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊稅務師報名與學習指導

    老師劉艷霞談稅法一考前分析

     更多信息訪問：注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽