(二)期間費用及支出的審核

　　1.管理費用的審核

　　(1)固定資產折舊費的審核(重點)

　　①固定資產折舊審核的主要內容：

　　主要審核有無將未使用、不需用、已提足折舊、報廢或經營租賃方式租人的固定資產計提折舊的;有無將當月購進和使用的固定資產當月計提折舊的;有無任意改變折舊方法或不按規定加速折舊的。

　　②固定資產折舊的審核方法(P315)：

　　b.未按規定選用折舊方法。

　　年折舊率=2÷預計使用壽命(年)×100%

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=月初固定資產賬面凈值×月折舊率

　　c.未按規定確定折舊年限。

　　我國的財務制度對各類固定資產的折舊年限均做出了明確規定，企業應嚴格按照各有關規定確定各類固定資產的折舊年限。折舊年限直接影響著企業各期折舊費用的金額，進而影響到財務成果計算的準確性。但是，在實際工作中，有些企業卻不按已規定的折舊年限計提折舊：有些企業按低于規定年限下限的年數計提折舊;有些企業按高于規定年限上限的年數計提折舊。

　　其他了解即可

　　(3)無形資產攤銷的審核

　　如法律和合同或者企業申請書均未規定法定的有效期限或受益年限的，按照不少于10年的期限分攤。要審核企業的攤銷期和金額是否符合規定，有無縮短攤銷期擴大攤銷額的。

　　(4)開辦費攤銷的審核

　　注意 不包括資本性支出，有無將計入固定資產和無形資產構建成本的支出列入開辦費的;有無將應由投資者負擔的費用支出列入開辦費的。

　　企業對開辦費的攤銷期限是否少于3年。

　　(5)業務招待費的審核

　　根據稅法規定，企業實際發生的與經營活動有關的業務招待費，按實際發生額的60%或不超過銷售(營業)收入的5‰扣除。因此，要依據企業實際發生業務招待費的40%或超過銷售(營業)收入的5‰作納稅調整處理。

　　(6)壞賬損失的審核

　　2008年1月1日以后，未經財政部和國家稅務總局核準的，企業以后年度實際發生的相應損失，應先沖減各項準備金余額。

　　(7)技術開發費的審核要點(P319)

　　①對企業委托外單位開發，發生的研發費，凡符合上述條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

　　②對企業共同合作開發的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。

　　③對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。

　　④研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。

　　⑤研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。

　　(8)固定資產租賃費的審核要點(了解)

　　關鍵是租賃期分攤

　　(9)補充養老保險、補充醫療保險費的審核要點(了解)

　　自2008年1月1日起，企業按照國家有關政策規定，為本企業職工支付的補充養老保險、補充醫療保險費分別在職工工資總額5%標準以內的部分準予扣除，超過的部分不能扣除

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