第二節 印花稅納稅申報代理實務$lesson$

　　既能考單選多選題又能考計算題,注意一定是列舉憑證征稅,計稅依據,違反印花稅如何處罰.

　　一、印花稅的基本規定(熟悉)

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受的具有法律效力的憑證所征收的一種稅。

　　(一)征稅對象

　　①經濟合同

　　②產權轉移書據：財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據

　　③營業賬薄

　　④權利、許可證照：包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。

　　⑤經財政部門確認征稅的其他憑證。其中：

　　(二)印花稅的納稅人

　　①在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。主要包括：立合同人、立賬簿人、立據人、領受人和使用人等。

　　②簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。

　　(三)印花稅重點稅目注釋：

　　1.購銷合同

　　(1)購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同，以及具有合同性質的憑證。具有合同性質的憑證是指具有合同效力的協議、契約、合約、單據、確認書及其其他各種名稱的憑證。

　　(2)計稅基數是購銷金額，不得作任何扣減，特別是調劑合同和易貨合同，應包括調劑、易貨的全額;

　　(3)以貨易貨行為，應按合同記載的購貨與銷貨金額合計貼花;

　　(4)以電子形簽訂的各類應稅憑證也要按規定計繳印花稅。

　　(5)電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　(6)各類出版單位與發行單位(不包括訂閱單位和個人)之間訂立的圖書、報紙、期刊以及音像制品的征訂憑證(包括訂購單、訂數單等)，應由持證雙方按購銷合同計稅貼花。

　　(7)工業企業為了提高產品在市場的競爭能力，與商場簽訂的引廠進店協議，凡是銷售收入作為商場的銷售收入，并由商場繳納增值稅，雙方按期結算貨款的，應按購銷合同貼花。

　　(8)商業企業開具的要貨成交單據，是當事人之間建立供需關系，以明確供需各方責任的常用 業務憑證，屬于合同性質的憑證，應按規定貼花。

　　(9)工業、商業、物資、外貿等部門經銷和調撥商品物資使用的調撥單(或其他名稱和單、卡、書、表等)，填開使用的情況比較復雜，既有作為部門內執行計劃使用的，也有代替合同使用的。對此，應區分性質和用途確定是否貼花。凡屬于明確雙方供需關系，據以供貨和結算，具有合同性質的憑證，應按規定貼花。

　　(10)凡由主管單位代簽的計劃物資訂貨合同，由辦理收貨并結算貨款的需方在接到合同文本時交納印花稅。

　　(11)國家指定的收購部門與村民委員會，農民個人書立的農副產品收購合同免貼印花。

　　①收購部門系指農村的供銷社和純商業收購部門。

　　②收購部門與村民委員會和農民個人簽訂的個人簽訂的下列農村產品訂貨合同免征印花稅。

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