第十二節　營業稅計算及應用舉例$lesson$

　　大綱要求：

　　了解營業稅應納稅額的計算公式;

　　掌握營業稅應納稅額的計算與分析

　　具體內容如下：

　　一、營業稅應納稅額的計算

　　應納稅額=營業額×稅率

　　納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業額的，其營業額的人民幣折合率可以選擇營業額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。

　　二、應用舉例

　　【例題4-1】建筑業

　　重點：

　　建筑業營業額應當包括工程所用原料、人工和動力價款等，但不包括建設方提供的設備價款。

　　材料差價款和提前竣工獎應包括在計稅營業額內。

　　納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。

　　【例題4-2】文化體育業??主要考核稅目的確定

　　重點：

　　1、 有線電視初裝費按照“建筑業”稅目征稅

　　2、 廣告播映費按照“服務業”稅目征稅

　　3、 出售專題片播映權收入按照“轉讓無形資產-轉讓著作權”征稅

　　【例題4-3】服務業??旅游

　　重點：

　　1、 旅游企業組團境內旅游，按照收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的餐費、住宿費、交通費、門票等費用之后的余額為營業額。

　　2、 旅游企業組團境外旅游，在境外由其他旅游企業接團的，以全程旅游費減去付給接團企業的旅游費的余額為營業額

　　3、 價款與折扣額在同一發票上注明的，以折扣后的價款為營業額

　　【例題4-4】減免稅的規定

　　重點：

　　1、 非營利性社會團體收取的會員費免稅

　　2、 出租房屋收入按“服務業---租賃業”征稅

　　3、 科技講座取得的收入按“文化業-其他文化業“征稅

　　4、 代售的福利彩票取得手續費收入按照“服務業―代理業”征稅

　　【例題4-5】服務業??廣告業

　　重點：

　　1、 廣告公司支付給媒體的廣告發布費可以從營業額中扣除

　　2、 提供應稅勞務價格明顯偏低且無正當理由，主管稅務機關有權重新核定其營業額，由于沒有同類廣告價格，所以按照組成計稅價格確定營業額。

　　組成計稅價格=【營業成本×(1+成本利潤率)】/(1-營業稅稅率)

　　3、 以不動產、無形自產投資入股的行為不屬于營業稅的征收范圍

　　4、 表演收入按“文化業”3%征稅

　　5、 廣告案例的編輯、制作權費按照“轉讓無形資產-轉讓著作權”5%征稅

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