不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯(lián)方利息×(1-標準比例/關聯(lián)債資比例)?

　　其中：?

　　標準比例是指《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規(guī)定的比例。

　　附：相關比例：

　　接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例：

　　(一)金融企業(yè)，為5：1;

　　(二)其他企業(yè)，為2：1.

　　關聯(lián)債資比例是指企業(yè)從其全部關聯(lián)方接受的債權性投資(以下簡稱關聯(lián)債權投資)占企業(yè)接受的權益性投資(以下簡稱權益投資)的比例，關聯(lián)債權投資包括關聯(lián)方以各種形式提供擔保的債權性投資。?

　　關聯(lián)債資比例的具體計算方法如下：?

　　關聯(lián)債資比例=年度各月平均關聯(lián)債權投資之和/年度各月平均權益投資之和?

　　其中：?

　　各月平均關聯(lián)債權投資=(關聯(lián)債權投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2 ?

　　各月平均權益投資=(權益投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2?

　　權益投資為企業(yè)資產負債表所列示的所有者權益金額。如果所有者權益小于實收資本(股本)與資本公積之和，則權益投資為實收資本(股本)與資本公積之和;如果實收資本(股本)與資本公積之和小于實收資本(股本)金額，則權益投資為實收資本(股本)金額。

　　九、一般反避稅管理

　　對存在以下避稅安排的企業(yè)，啟動一般反避稅調查：?

　　(一)濫用稅收優(yōu)惠;?

　　(二)濫用稅收協(xié)定;?

　　(三)濫用公司組織形式;?

　　(四)利用避稅港避稅;?

　　(五)其他不具有合理商業(yè)目的的安排。?

　　十、相應調整及國際磋商

　　1.關聯(lián)交易一方被實施轉讓定價調查調整的，應允許另一方做相應調整，以消除雙重征稅。

　　2.企業(yè)應自企業(yè)或其關聯(lián)方收到轉讓定價調整通知書之日起3年內提出相應調整的申請，超過3年的，稅務機關不予受理。

　　3.稅務機關對企業(yè)實施轉讓定價調整，涉及企業(yè)向境外關聯(lián)方支付利息、租金、特許權使用費等已扣繳的稅款，不再做相應調整。?

　　十一、法律責任

　　稅務機關根據(jù)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，對企業(yè)做出特別納稅調整的，應對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。?

　　1.計息期間自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳(預繳)稅款入庫之日止。

　　2.利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實行與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率(以下簡稱“基準利率”)加5個百分點計算，并按一年365天折算日利息率。

　　3.企業(yè)按照本辦法規(guī)定提供同期資料和其他相關資料的，或者企業(yè)符合本辦法第十五條的規(guī)定　免于準備同期資料但根據(jù)稅務機關要求提供其他相關資料的，可以只按基準利率計算加收利息。

　　4、按照本條規(guī)定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。?

　　總結：本節(jié)是新增內容，從章節(jié)的編寫看，主要是抄寫國稅發(fā)[2009]2號文件的規(guī)定，應該從應對選擇題的角度對時間，時限，判斷標準等內容多加注意。

    2012年注冊稅務師考試輔導招生簡章 （復習指南）（報名匯總）（免費試聽）

    現(xiàn)報2012注稅輔導套餐六折優(yōu)惠

    2011年注冊稅務師成績查詢匯總

    2012年注冊稅務師考試時間通知 

    注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導