采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2009年10月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。$lesson$

　　(一)銷項(xiàng)稅額

　　①內(nèi)銷貨物：=300×17%=51萬(wàn)元

　　②出口貨物：免征增值稅

　　(二)進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=144.5+25.5×80%+5.1+10×7%+18×7%=171.96(萬(wàn)元)

　　(三)免抵退稅不得免征和抵扣稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額)

　　=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-抵減額

　　=500×(17%-15%)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

　　=10萬(wàn)元-0

　　=10萬(wàn)元

　　(四)當(dāng)期應(yīng)納稅額

　　=當(dāng)期內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

　　=51萬(wàn)-(171.96-10)-0

　　=-110.96(萬(wàn)元)

　　(五)出口貨物“免抵退”稅額

　　=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-抵減額

　　=500×15%=75(萬(wàn)元)

　　(六)應(yīng)退稅額=75(萬(wàn)元)

　　(七)留抵下月抵扣稅額=110.96-75=35.96(萬(wàn)元)

　　(八)當(dāng)期免抵稅額=75-75=0(萬(wàn)元)

　　“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》上的“期末留抵稅額”(注意單選題出考點(diǎn))

　　新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)， 不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額;未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

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