2012年財務與會計 預習指導：第四章(5)
更新時間：2012-02-08 10:25:53
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第三節 債務資金的籌集$lesson$
一、債務資金的特點(了解)
1.所有權屬于企業債權人;
2.企業只能在一定時期內使用。
二、籌集債務資金的方式(熟悉)
(一)發行債券――債權性質的有價證券
1.債券的種類
(1)按債券是否記名，可分為記名債券和無記名債券;
(2)按能否轉換為公司股票，可分為可轉換為股票的公司債券和不可轉換為股票的公司債券;
(3)按是否上市流通，可分為上市債券和非上市債券;
(4)按償還期限的長短，可分為長期債券和短期債券;
(5)按支付利息的形式不同，可分為固定利息債券、浮動利息債券和貼息債券;
(6)按發行的保證條件不同，可分為抵押債券、擔保債券和信用債券。
2.債券發行價格
(1)影響債券發行價格的因素
①債券面值：同向
②債券利率：同向
③市場利率：反向
票面利率>發行時的市場利率，溢價發行;
票面利率<發行時的市場利率，折價發行;
票面利率=發行時的市場利率，平價發行.
④債券期限：越接近到期日，債券價格越接近票面值。
(2)計算公式
債券發行價格=債券面值/(1+市場利率)+ [債券年利息/(1+市場利率)t]
發行價格=各期利息的現值+到期本金的現值
折現率：市場利率
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