第四節　減免稅優惠

　　一、減免稅優惠的基本規定：7項

　　(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地(與房產稅一樣)

　　(二)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地(與房產稅一樣)

　　企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，免征土地使用稅。

　　(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地(與房產稅一樣)

　　宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內的宗教人員生活用地。

　　公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

　　以上單位的生產、經營用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應按規定繳納土地使用稅，如公園，名勝古跡中附設的營業單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地。

　　(四)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

　　(五)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地(加工用地、生活用地、辦公用地不免稅)

　　指直接從事種植、養殖、飼養的專業用地。農副產品加工廠占地和從事農、林、牧、漁業生產單位的生活、辦公用地不包括在內。

　　(六)開山填海整治的土地

　　自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土使用稅5年至10年。開山填海整治的土地是指納稅人經有關部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。

　　(七)征免由省、自治區、直轄市稅務局確定：

　　1.免稅單位職工家屬宿舍用地

　　2.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地

　　3.集體和個人舉辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用

　　注 ： 綠色代表自己看的部分;老師在課上沒有講

　　二、特殊規定：35項

　　(一)城鎮土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

　　為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和土地使用稅，稅法規定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收土地使用稅。

　　(二)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

　　對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。

　　(三)房地產開發公司建造商品房的用地

　　房地產開發公司建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。

　　(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地

　　(八)關閉、撤銷的企業占地

　　企業關閉、撤銷后，其占地未作其他用途，可暫免征收城鎮土地使用稅;如果土地轉讓給其他單位使用或企業重新用于生產經營的，應依照規定征收城鎮土地使用稅。

　　(十)企業的鐵路專用線、公路等用地

　　①對企業的鐵路專用線、公路等用地，除另有規定者外，在企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的，應照章征收城鎮土地使用稅;②在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮土地使用稅。

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