用于職工福利和對外贈送：$lesson$$lesson$

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　 100,000 (174000/2+13000)

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　87,000(174,000/2 )

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出)　　　　　　　13,000 (26000/2)

　　借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　99,441 (174000/2+12,441)

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　87,000(174,000/2 )

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)12,441 (174000/2×(1+10%)×13%)

　　2.本期應納增值稅的計算

　　銷項稅額=-34,000(業務1)+170,000(業務2)+510,000(業務3)+85,000(業務4)+12,441(業務7)=743,441(元)

　　進項稅=88,500(業務5)+347,000(業務6)+26,000(業務7)-13,000(業務7)=448,500(元)

　　應納增值稅=743,441(計算出的銷項稅)-448,500(計算出的進項稅)-300,000(題干8的期初留抵稅額)=-5059(元)

　　最后的計算結果是負數，表示本期不需要繳納增值稅，期末留抵稅額5059元可以抵扣下期的銷項稅。

　　小規模納稅人的增值稅核算

　　相對簡單，直接用“應交稅費―應交增值稅”科目反映計提和繳納的情況(計提在貸方，繳納在借方)。但不設置若干專欄。

　　小規模納稅人一般是價稅合計收款的，故多要用“含稅價/(1+征收率)”折算成不含稅價，然后以不含稅價乘以征收率就是應納稅額;同時2009年之后，小規模納稅人的征收率不再區分商業、非商業，統一是3%;

　　【例題?計算題】

　　某小規模納稅人， 2010年1月取得零售收入10300元，則其本月的應納稅額為：10300/(1+3%)*3%=300(元)。

　　會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　 　　　　　　　　　　10300

　　貸：主營業務收入　　　　 　10000 (10300/(1+3%))

　　應交稅費-應交增值稅 　　　 　300 (10000×3%)

　　上繳稅款時的分錄為：

　　借：應交稅費-應交增值稅　　　　　　　　　　300

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　(二)“未交增值稅”明細科目

　　表示月終應繳未繳增值稅的稅額，多交的增值稅也在本科目反映

　　(包括一般納稅人按簡易征收辦法計算的應納稅額，不通過應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)科目核算)

　　本科目是“應交稅費”下的二級子目，與“應交增值稅”是平級的，比上面提及的“應交增值稅”下屬的9個子目更高一級。

　　本科目的核算也相對簡單，主要分以下3種情況分別處理：

　　1.月底應繳未繳的增值稅：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　企業上繳上月應繳未繳的增值稅

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

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