【例題•簡答題】$lesson$

　　某企業(yè)當(dāng)月預(yù)繳稅款20萬元，月末，“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的余額數(shù)據(jù)有以下三種情況，請分別說明企業(yè)期未該如何處理

　　1.期末余額是借方25萬。

　　2.期末余額是借方7萬。

　　3.期末余額是貸方5萬。

　　1.當(dāng)月預(yù)繳稅款20萬，期末余額數(shù)據(jù)是借方25萬時，20萬小于25萬，故實際退20萬，處理完這20萬后，應(yīng)交增值稅的借方余額為5萬，這是當(dāng)期進(jìn)項稅大于銷項稅而產(chǎn)生的，這時只能留在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬的借方繼續(xù)抵扣，不能申請退回，分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅　 　　　　　　　　　　　　　　20萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　　　　　　　 20萬

　　2.當(dāng)月預(yù)繳稅款20萬，期末余額數(shù)據(jù)是借方7萬時，7萬小于20萬，故實際退7萬，處理完畢，應(yīng)交增值稅明細(xì)賬余額為零，這種情況說明本期預(yù)繳的20萬中，有13萬本身就是應(yīng)該繳稅，另外的7萬是多繳的，故退回，分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅　 　　　　　　　　　　　　　　7萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　　　　　　　 7萬

　　3.期末余額數(shù)據(jù)在貸方5萬，說明企業(yè)原先預(yù)繳的20萬還不夠，還要再繳5萬的稅款給國稅局，分錄是：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 　　　　　　5萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 　　　　　　　　　　　　　　　　5萬

　　【例題•綜合題】(2009年)見教材113頁例7-2

　　W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下：

　　(1)2月1日，收到A公司來函，要求對2009年1月15日所購商品在價格上給予10%的折讓(W公司在該批商品售出時確認(rèn)銷售收入200萬元，已開具發(fā)票未收款)。經(jīng)查核該批商品外觀存在質(zhì)量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。

　　當(dāng)日收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(2)2月6 日與B公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批.銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬元：W公司應(yīng)于2月6 按全額開具B公司增值稅專發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日W公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價款100萬元，稅款17萬元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實際成本80萬元。

　　(3)2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價格300萬元，增值稅額51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收C公司款項并存入銀行。該批商品的實際成本為225萬元。

　　(4)2月直接銷售商品給消費(fèi)者個人，收取含稅價款58.5萬元，貨款存入銀行。商品的實際成本為35萬元。

　　(5)2月16日從D公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅8.5萬元。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬元，裝卸費(fèi)1萬元。

　　(6)2月18日從F公司購進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬元，取得F公司開具的增值稅專用發(fā)票;貨物由G公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由W公司負(fù)擔(dān)，G公司收取運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，裝卸費(fèi)2萬元，開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。貨物已驗收入庫，運(yùn)費(fèi)通過銀行付訖，貨款尚未支付。

　　(7)2月20日從農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款20萬元。將收購農(nóng)產(chǎn)品的50%用于職工福利消費(fèi)，50%捐贈給受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤率為10%。

　　(8)其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬元。

　　問題：

　　1.根據(jù)上述資料，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄;

　　2.分別計算W公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)繳增值稅額。

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