第二節　代理建賬的基本內容與操作規范$lesson$

　　一、代理建賬建制的基本內容

　　(一)代建個體工商戶會計制度

　　1.代建個體工商戶復式賬會計制度

　　注冊稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規定，設置和使用會計科目，也可以根據實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關。(三張報表)

　　2.代建個體工商戶簡易賬會計制度

　　建立簡易賬簿的個體工商戶，生產經營的特點是規模小、收入少，因而核算內容從會計科目的設置到編制會計報表都大大簡化，主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧。注冊稅務師代為建賬建制除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制應稅所得表(見表5-4)，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。

　　(二)代建個體工商戶財務制度

　　1.收入確認是按權責發生制的原則，確認從事生產經營以及與此相關活動所取得的各項收入。

　　2.成本列支范圍是個體戶從事生產經營所發生的各項直接支出和應計入成本的間接費用。包括實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件，外購半成品、燃料、動力、包裝物等直接材料;實際發生的商品進價成本、運輸費、裝卸費、包裝費;實際支出的折舊費、修理費、水電費、差旅費、租賃費(不包括融資租賃)、低值易耗品等，以及支付給生產經營從業人員的工資。

　　3.費用列支范圍是個體戶從事生產經營過程中所發生的銷售費用、管理費用和財務費用。

　　4.損失列支范圍包括存貨、固定資產盤虧、報廢毀損和出售的凈損失，自然災害或者意外事故損失。另外，在營業外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟性捐贈等。

　　5.下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除：

　　(1)資本性支出，包括為購置和建造固定資產、無形資產以及其他資產的支出，對外投資的支出;

　　(2)被沒收的財物支付的罰款;

　　(3)繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;

　　(4)各種贊助支出;

　　(5)自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個人和家庭的支出;

　　(8)與生產經營無關的其他支出;

　　(9)國家稅務總局規定不準扣除的其他支出。

　　【例題?多選題】(2009)

　　個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有(　)。

　　A.用于個人和家庭的支出　　　B.贊助支出

　　C.分配股利　　　　　　　　　D.經營性支出

　　E.由于自然災害造成損失的賠償部分

　　【答案】ABCE

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