一、營業稅應納稅額的計算方法$lesson$

　　應納稅額=營業額×稅率

　　價外費用，包括向對方收取的手續費、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。

　　(一)交通運輸業

　　運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外其載運的旅客或貨物改由其他運輸企業承運的，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額。

　　運輸企業從事聯運業務的營業額為其實際取得的營業額，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業額。

　　(二)建筑安裝業

　　建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。

　　凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內。

　　(三)金融保險業

　　1.一般貸款業務

　　一般貸款業務的營業額為貸款利息收入(包括各種加息和罰款)。

　　2.融資租賃

　　以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額。計算方法為：

　　3.金融商品轉讓

　　金融商品轉讓業務，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納稅年度內可以相抵。但年末時仍出現負差的，不得轉入下一會計年度。金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動平均法核算，選定后一年內不得變更。

　　注意關鍵字：

　　(1)四大類;

　　(2)同一大類，同一年度可以調節正負差;不同大類，同一類不同年度的，不能調節正負差。

　　營業額的計算：賣出價―買入價。

　　注意：買入價中不含交易過程中支付的費用和稅金;賣出價中，不扣除賣出過程中支付的費用和稅金。(簡單說，就是買入時不含，賣出時不扣。)

　　4.金融經紀業務和其他金融業務

　　營業額為手續費類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用、加價等，從中不得作任何扣除。

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