三、代理增值稅申報操作規(guī)范$lesson$

　　(一)增值稅一般納稅人

　　電子信息采集系統(tǒng)一般納稅人的申報資料

　　(1)必報資料

　　《增值稅納稅申報表》及附表;備份數(shù)據(jù)軟盤和IC卡、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》;《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》;《成品油購銷存情況明細(xì)表》;其他必報資料。

　　(2)備查資料

　　注意：輔導(dǎo)期一般納稅人有待抵扣問題。參考稅法一的相關(guān)內(nèi)容。

　　(二)小規(guī)模納稅人

　　注意：一般納稅人銷售可以按簡易辦法計稅的貨物，如縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂土石料，以自己采掘的砂土石料或其他礦物質(zhì)連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰等，其計稅辦法和小規(guī)模納稅人相同，均不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　(三)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報

　　1.申報程序

　　退稅申報期為每月1～15日。

　　2.申報資料

　　(1)生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)提供下列資料：

　　①《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表;

　　②退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》;

　　③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

　　(2)生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位辦理“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料：

　　①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》;

　　②《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》;

　　③經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》;

　　④有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報：

　　a.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》;

　　b.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報表明細(xì)表》;

　　c.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》;

　　d.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

　　⑤裝訂成冊的報表及原始憑證：

　　a.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》;

　　b.與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表;

　　c.加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用);

　　d.經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單(出口退稅專用)或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明;

　　e.代理出口貨物證明;

　　f.企業(yè)簽章的出口發(fā)票;

　　g.主管退稅部門要求提供的其他資料。

　　3.申報要求

　　(1)《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目的申報要求

　　①“出口貨物免稅銷售額”填寫當(dāng)期出口并在財務(wù)上作銷售的全部(包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額。

　　②“免抵退貨物不得抵扣稅額：按當(dāng)期全部(包括單證不齊全)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除 “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”;當(dāng)免抵退稅額不得免征和抵扣稅額抵減額大于出口貨物銷售額乘征退稅率之差時，免抵退貨物不得抵扣稅額按0填報，差額結(jié)轉(zhuǎn)下期。

　　③“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報。

　　(2)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》的申報要求

　　(3)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

　　①“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報。

　　③“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免稅退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報。

　　對前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報時一并申請參與免抵退稅的計算，可單獨填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》，在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)填寫原申報時所屬期和申報序號。

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