第二節 納稅事項稅務登記代理實務$lesson$

　　一、增值稅一般納稅人認定登記

　　(一)增值稅一般納稅人認定登記管理規程

　　1.符合增值稅一般納稅人條件的企業，應在向稅務機關辦理稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人認定手續;已開業經營的小規模企業(商業零售企業除外)，若當年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續。

　　2、企業申請辦理一般納稅人認定手續，應向所在地主管國稅局提出書面申請，說明企業的經濟形式、生產經營范圍、產品名稱及用途、企業注冊資本、會計核算等問題，經稅務機關審核后填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。(了解)

　　3.企業總、分支機構不在同一縣市的;應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續。

　　企業總機構已被認定為增值稅一般納稅人的，其分支機構可持總機構為增值稅一般納稅人的證明，向主管稅務機關申請認定為一般納稅人。

　　除商業企業外，納稅人總分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規模企業標準，但分支機構年應稅銷售額未超過小規模企業標準的，其分支機構可申請辦理一般納稅人認定手續。在辦理認定手續時，須提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的證明(總機構申請認定表的影印件)。

　　4.從事商業經營的新辦企業和小規模企業，一般是先認定為“增值稅臨時一般納稅人”，經過3個月或半年時間的考核后，再轉為正式的一般納稅人。

　　5.新辦小型商貿企業是指新辦小型商貿批發企業在2004年6月30日前已辦理稅務登記并正常經營的屬于小規模納稅人的商貿企業，按其實際納稅情況核算全年銷售額實際達到180萬元后，經主管稅務機關審核，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。

　　6.2009年1月1日起施行的修訂后的《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》，降低了小規模納稅人標準。小規模納稅人的標準，由原來的年銷售額工業100萬元以下和商業180萬元以下分別降低為工業50萬元以下和商業80萬元以下。

　　國稅函〔2008〕1079號文件的主要征管規定：

　　1.2008年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。

　　2.2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應當按照《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

　　3.年應稅銷售額未超過新標準的小規模納稅人，可以按照現行規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　(二)代理增值稅一般納稅人認定登記操作要點(了解)

　　針對《增值稅一般納稅人申請認定表》的主要內容，注冊稅務師應要求企業提供有關資料，如企業設立的合同、章程，企業申辦工商登記、稅務登記的報表和證件，企業已實現銷售的情況，會計、財務核算的原始資料等。對企業可能實現或已經實現的年度應稅銷售額，企業會計、財務管理的方法和管理制度，企業財務人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關增值稅一般納稅人認定登記的核查報告，作為《增值稅一般納稅人申請認定表》的附件，報送主管國稅局。

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