2006年 注冊會計師$lesson$

　　例：某交通運輸企業2005年12月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用65萬元(含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元);(3)與某運輸企業簽訂租賃合同，合同載明將本企業閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定;(4)與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業的50輛車上第三方責任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業當月應繳納的印花稅是( )

　　A.505元 B.540元 C.605元 D.640元

　　【答案】C

　　【解析】300萬×0.05‰+(65-5-10)×0.5‰+5+4000×50×1‰=150+250+5+200=605元

　　2001年 注冊會計師

　　例：某企業2000年度有關資料如下：

　　(1)實收資本比1999年增加100萬元;

　　(2)與銀行簽訂1年期借款合同，借款金額300萬元，年利率5%;

　　(3)與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價值450萬元;

　　(4)與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價值80萬元的原材料，本企業提供價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元;

　　(5)與丙公司簽訂轉讓技術合同，轉讓收入由丙公司按2001年-2005年實現利潤的30%支付;

　　(6)與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元(其中含裝卸費0.5萬元)

　　(7)與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計20萬元;

　　要求：逐項計算該企業2000年應繳納的印花稅。

　　【答案及解析】

　　(1)實收資本增加部分按萬分之五貼花：100萬×0.5‰ =500元

　　(2)借款合同按借款金額的萬分之零點五貼花：300萬×0.05‰ =150元

　　(3)以貨換貨屬于既購又銷，按購銷合同適用萬分之三稅率，將換入換出貨物價值金額合計貼花：(350萬+450萬)×0.3‰ =2400元

　　(4)受托加工合同按收取加工費和提供的輔料費金額合計依萬分之五貼花：

　　(15萬+20萬)×0.5‰ =175元

　　(5)技術合同所載金額不定，暫按5元貼花。

　　(6)貨運合同扣減裝卸費金額按萬分之五貼花：(8萬-0.5萬)×0.5‰ =37.5元

　　(7)鐵路運輸合同運費和保管費未分別列明, 從高適用稅率, 按倉儲保管合同適用千分之一的稅率貼花：20萬×1‰ =200元

　　該企業2000年應納印花稅=500+150+2400+175+5+37.5+200=3467.5元

　　2008 注冊稅務師 計算題

　　例：某企業于2007年成立，領取了營業執照、稅務登記證、房產證、土地使用證、商標注冊證各一件，資金賬簿記載實收資本1350萬元，新啟用其他營業賬簿8本，當年發生經濟業務如下：

　　(1)4月初將一門面租給某商戶，簽訂財產租賃合同，租期一年，合同記載年租金12萬元，本年內租金收入9萬元。出租閑置的辦公用品，簽訂租賃合同，月租金500元，但未指定具體租賃期限。 。

　　(2)8月份與某公司簽訂貨物運輸保管合同，記載運費9萬元、裝卸費1萬元、倉儲保管費8萬元、貨物保價100萬元。

　　(3)10月份以一棟價值50萬元的房產作抵押，取得銀行抵押貸款40萬元，并簽訂抵押貸款合同，年底由于資金周轉困難，按合同約定將房產產權轉移給銀行，并依法簽訂產權轉移書據

　　(4)12月份與甲公司簽訂轉讓技術合同，轉讓收入按甲公司2008年～2010年實現利潤的30%支付。

　　根據上述資料回答下列問題：

　　75.2007年使用的證照與賬簿該企業應繳納印花稅( )元。

　　A.6810 B.6815 C.6850 D.6855

　　【答案】A

　　【解析】權利、許可證照包括房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

　　應繳納印花稅=4×5+1350×0.5‰×10000+8×5=6810(元)

　　【提示】10000表示將萬元換算為元。

　　76.2007年簽訂租賃合同該企業應繳納印花稅( )元、

　　A.94.5 B.95 C.124.5 D.125

　　【答案】D

　　【解析】未指定具體租賃期限先按5元貼花。

　　應繳納印花稅=12×1%×10000+5=125(元)

　　77.2007年房產抵押貸款業務該企業應繳納印花稅( )元。

　　A.220 B.225 C.270 D.275

　　【答案】C

　　【解析】先按借款合同貼花，抵押物轉讓，再按產權轉讓書據貼花。

　　應繳納印花稅=40 X0.05%o×10000+50×0.5‰×10000=270(元)

　　78.2007年該企業共計應繳納印花稅( )元。

　　A.7334.5 B.7335 C.7339.5 D.7340

　　【答案】B

　　【解析】貨物運輸保管合同分別記載運費和保管費，分別按運輸合同和倉儲保管合同貼花。技術合同先按5元貼花。

　　應繳納印花稅=9×0.5‰×10000+8×1‰×10000+5+6810+125+270=7335(元)

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