三、核電行業增值稅規定$lesson$

　　1.核力發電企業生產銷售電力產品，自核電機組正式商業投產次月起15個年度內，統一實行增值稅先征后退政策，返還比例分三個階段逐級遞減。具體返還比例為：

　　(1)自正式商業投產次月5個年度內，返還比例為已入庫稅款的75%。

　　(2)自正式商業投產次月起的第6至第10個年度內，返還比例為已入庫稅款的70%。

　　(3)自正式商業投產次月起的第11至第15個年度內，返還比例為已入庫稅款的55%。

　　2. 核力發電企業采用按核電機組分別核算增值稅退稅額的辦法，未分別核算或不能準確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。

　　3.關于大亞灣核電站和廣東核電投資有限公司的稅收政策。

　　四、油氣田企業征收規定(2010年教材有較大變化)

　　(一)納稅人

　　在中華人民共和國境內從事原油、天然氣生產的企業。包括中石油和中石化集團重組改制后設立的油氣田分(子)公司、存續公司和其他石油天然氣生產企業，不包括經國務院批準適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業。

　　(二)課稅范圍與適用稅率

　　1、油氣田企業為生產原油、天然氣提供的生產性勞務應繳納增值稅。

　　【注】(1)繳納增值稅的生產性勞務僅限于油氣田企業間相互提供屬于《增值稅生產性勞務征稅范圍注釋》(見教材135頁)內的勞務。

　　(2) 油氣田企業與非油氣田企業之間相互提供的生產性勞務不繳納增值稅。

　　2、油氣田企業將承包的生產性勞務分包給其他油氣田企業或非油氣田企業，應當就其總承包額計算繳納增值稅。非油氣田企業將承包的生產性勞務分包給油氣田企業或其他非油氣田企業，不繳納增值稅。油氣田企業分包非油氣田企業的生產性勞務，也不繳納增值稅。

　　3、油氣田企業提供生產性勞務增值稅稅率為17%。

　　4、油氣田企業與其所屬非獨立核算單位之間以及其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者提供應稅勞務，不繳納增值稅。

　　5、油氣田企業提供的應稅勞務和非應稅勞務應當分別核算銷售額，未分別核算銷售額的，由主管稅務機關核定應稅勞務的銷售額。

　　(三)油氣田企業增值稅進項稅額抵扣問題(與一般企業增值稅抵扣相同)

　　(四)納稅地點(見教材134頁)

　　注意其中第2點和第4點。

　　2.油氣田企業跨省、自治區、直轄市提供生產性勞務，應當在勞務發生地按3%的預征率計算繳納增值稅。在勞務發生地預繳的稅款可從其應納增值稅中抵減。

　　4.新疆以外地區在新疆未設立分(子)公司的油氣田企業，在新疆提供的生產性勞務按5%的預征率計算繳納增值稅，預繳的稅款可在油氣田企業的應納增值稅中抵減。

　　(五)納稅義務發生時間

　　油氣田企業生產原油、天然氣提供的生產性勞務的納稅義務發生時間為油氣田企業收訖勞務收入款或者取得索取勞務收入款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

　　(六)發票領購

　　(七)申報：油氣田企業應統一申報貨物及應稅勞務應繳納的增值稅。

　　【例題4---單選】按照油氣田企業增值稅的規定，下列表述正確的是( )

　　A對油氣田企業向外、省、自治區其他油氣田企業提供生產性勞務不征收增值稅

　　B對各油氣田企業所屬非獨立核算單位之間相互提供的用于生產的貨物及應稅勞務應征收增值稅

　　C對油氣田企業向非油氣田企業或非油氣田企業向油氣田企業提供的生產性勞務不征收增值稅，應征收營業稅。

　　D油氣田企業將生產性勞務的工程分包給油氣田企業或其他非油氣田企業，非油氣田企業將生產性勞務的工程分包給油氣田企業或其他非油氣田企業，不繳納增值稅。

　　答案：C

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