第三節　注冊稅務師與稅務師事務所$lesson$

　　一、注冊稅務師資格的取得

　　(一)注冊稅務師資格考試制度

　　1.報名參加注冊稅務師資格考試的條件

　　凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務師資格考試：

　　(1)非經濟類、法學類大專畢業后從事經濟、法律工作滿8年。

　　(2)經濟類、法學類大專畢業后，或非經濟類、法學類大學本科畢業后，從事經濟、法律工作滿6年。

　　(3)經濟類、法學類大學本科畢業后，或非經濟、法學類第二學士或研究生班畢業后，從事經濟、法律工作滿4年。

　　(4)經濟類、法學類第二學位或研究生班畢業后，或獲非經濟、法學類碩士畢業后，從事經濟、法律工作滿2年。

　　(5)獲得經濟類、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作滿1年。

　　(6)獲得經濟類、法學類博士學位。

　　(7)在全國實行專業技術資格考試前，按照國家有關規定已評聘了經濟、會計、統計、審計和法律中級專業職務或參加全國統一考試，取得經濟、會計、統計、審計專業中級專業技術資格者，從事稅務代理業務滿1年，可報名參加注冊稅務師全部科目考試。

　　(8)已評聘經濟、會計、統計、審計、法律等高級專業技術職務，從事稅收工作滿2年的人員，可以免予部分科目考試。

　　(9)人事部和國家稅務總局規定的其他條件。

　　2.注冊稅務師資格考試科目，共分為五科：

　　《稅法(Ⅰ)》、《稅法(Ⅱ)》、《稅務代理實務》、《稅收相關法律》、《財務與會計》。其中：

　　《稅法(Ⅰ)》：主要內容包括稅法基本原理及流轉稅(增值稅、消費稅、營業稅、關稅、資源稅)方面的法律、法規;

　　《稅法(Ⅱ)》：主要內容包括除流轉稅以外的其他稅種的有關法律、法規;

　　《稅務代理實務》：側重于稅務代理基本業務知識和實際操作技能;

　　《稅收相關法律》：包括法律基礎理論及若干涉稅單行法律，如行政法、民商法、刑法等;

　　《財務與會計》：側重于財會業務和實際操作。”

　　3.考試成績有效期

　　(1)考試以三年為一個周期，參加全部五個考試科目人員必須在連續三個考試年度(即第一年至第三年為一個周期，第二年至第四年為一個周期，依此類推)內通過全部五個科目的考試;

　　(2)免試《財務與會計》科目人員，須在連續的兩個考試年度內通過其余四個科目考試;

　　(3)只參加《稅務代理實務》和《稅收相關法律》兩個科目考試的人員，須在一個考試年度內通過應試科目考試。”

　　(二)注冊稅務師的備案制度

　　備案管理機構-------國家稅務總局及其授權的省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務管理中心，為注冊稅務師的備案管理機構。

　　有下列情形之一的，不予執業備案：

　　(一)無民事行為能力或者限制民事行為能力的;

　　(二)受刑事處罰，自處罰執行完畢之日起未滿三年的;

　　(三)被開除公職，自開除之日起未滿二年的;

　　(四)在從事涉稅服務和鑒證業務中有違法行為，自處罰決定之日起未滿二年的;

　　(五)在從事涉稅服務和鑒證業務中有違規行為，自處理決定之日起未滿一年的;

　　(六)國家稅務總局規定的其他情形。

　　執業備案的注冊稅務師有下列情形之一的，注銷備案：

　　(一)死亡或者失蹤的;

　　(二)同時在二個以上稅務師事務所執業的;

　　(三)在從事涉稅服務和鑒證業務中有違法行為的;

　　(四)年檢不合格或者拒絕在規定期限內進行年檢的;

　　(五)違反行業管理規范，連續二年有不良從業記錄的;

　　(六)國家稅務總局規定的其他情形。

　　【例題•單選題】 (2007年)

　　按照《注冊稅務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須按規定辦理注冊登記手續。對于( )，給予執業備案。

　　A.在30日內申請辦理注冊登記的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后

　　B.已在稅務師事務所執業滿1年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后

　　C.已在稅務師事務所執業滿2年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后

　　D.已在稅務師事務所執業滿2年的，經國家稅務總局注冊稅務師管理中心審核

　　【答案】C

　　【解析】按照《注冊稅務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后3個月內到所在省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理備案手續。經注冊稅務師管理中心審核后，對在稅務師事務所執業滿2年的，給予執業備案，在證書備注欄加蓋“執業備案”章;對在稅務師事務所執業不滿2年或者暫不執業的，給予非執業備案，在證書備注欄加蓋“非執業備案”章。

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