第九節　個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定$lesson$

　　大綱：

　　(一)熟悉個獨資企業、合伙企業及納稅人

　　(二)熟悉稅率

　　(三)掌握查賬征收應納個人所得稅的計算

　　(四)掌握核定征收應納稅額的計算

　　(五)掌握稅收優惠

　　(六)熟悉征收管理

　　(七)掌握投資者個人所得稅申報表、個人所得稅匯總申報表及填報方法。

　　個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅，只對投資者個人取得的生產經營所得征收個人所得稅。

　　一、個人獨資企業、合伙企業及納稅人

　　個人獨資企業以投資者為納稅義務人，合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人(以下簡稱投資者)

　　二、稅率

　　凡實行查賬征稅辦法的，其稅率比照“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收。

　　三、查賬征收應納個人所得稅的計算

　　個人獨資和合伙企業(以下簡稱企業)的應納稅所得額，等于每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

　　(一)收入總額

　　收入總額是指企業從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入。

　　(二)扣除項目

　　扣除項目比照《個體工商戶個人所得稅計稅(試行)》的規定確定。但下列項目的扣除依照本規定執行：

　　1.投資者每月固定扣除費用2000元(從2008年3月1日起);但投資者工資不得扣除。

　　投資者興辦兩個或兩個以上企業的，其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業的生產經營所得中扣除。

　　2.投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。

　　3.企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產。

　　4到8變化按照企業所得稅變化

　　4.個人獨資企業和合伙企業向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。

　　5.個人獨資企業和合伙企業撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

　　6.個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　7.個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　8.計提的各種準備金不得扣除。

　　9.企業與其關聯企業之間的業務往來。

　　10.投資者興辦兩個或兩個以上企業應納稅額的計算方法。

　　應納稅額的具體計算方法為：匯總其投資興辦的所有企業的經營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經營所得的應納稅額，再根據每個企業的經營所得占所有企業經營所得的比例，分別計算出每個企業的應納稅額和應補繳稅額。

    2012年注稅考試輔導招生簡章

    現報2012注稅輔導套餐六折優惠

    2011年注冊稅務師成績查詢匯總

    2012年注冊稅務師考試時間通知

    注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽