4.與轉讓房地產有關的稅金$lesson$

　　(1)營業稅：銷售收入×5%

　　(2)城建稅：營業稅×(7、5、1%)

　　(3)教育費附加：營業稅×3%

　　(4)印花稅(房地產開發企業不扣，其他企業扣除0.5‰)：銷售收入×0.5‰

　　其中：房地產開發企業繳納的印花稅列入管理費用，印花稅不再單獨扣除。

　　對于個人購入房地產再轉讓的，其在購入環節繳納的契稅，由于已經包含在舊房及建筑物的評估價格之中，故計征土地增值稅時，不另作為與轉讓房地產有關的稅金予以扣除。

　　例：按照土地增值稅的有關規定：

　　(1)內資房地產開發企業計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是(　　)。

　　(2)外資房地產開發企業計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是(　　)。

　　(3)內資非房地產開發企業計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是(　　)。

　　(4)外資非房地產開發企業計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是(　　)。

　　A.營業稅　B.城建稅　C.教育費附加 D.印花稅　E.契稅　　F.個人所得稅

　　答案：

　　(1)內資房地產開發企業計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是(ABC)。

　　(2)外資房地產開發企業計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是(A)。

　　(3)內資非房地產開發企業計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是(ABCD)。

　　(4)外資非房地產開發企業計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是(AD)。

　　外資不征城建稅和教育費附加。

　　5.財政部確定的其他扣除項目

　　對從事房地產開發的納稅人允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%的扣除。

　　加扣費用=(1+2)×20%

　　2003年 CPA

　　【例題】某房地產開發公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關的土地使用權支付額和開發成本共計10000萬元;該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息;該項目所在省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例按國家規定允許的最高比例執行;該項目轉讓的有關稅金為200萬元。計算確認該商品房項目繳納土地增值稅時，應扣除的房地產開發費用和“其他扣除項目”的金額為(　)。

　　A.1500萬元

　　B.2000萬元

　　C.2500萬元

　　D.3000萬元

　　【答案】D

　　【答案】應扣除的房地產開發費用和“其他扣除項目”=10000×10%+10000×20%=3000(萬元)

　　(二)舊房及建筑物扣除項目為

　　1.房屋及建筑物的評估價格。

　　2.取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用。

　　3.轉讓環節繳納的稅金。

　　(三)轉讓未進行開發的土地使用權

　　1.取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用。

　　2.轉讓環節繳納的稅金。

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