五、我國增值稅征收率$lesson$

　　小規模納稅人采用簡便方式，按照其銷售額與規定的征收率計算繳納增值稅，不準許抵扣進項稅額，也不允許使用增值稅專用發票。

　　對于一般納稅人的特定銷售行為，確定征收率，按照簡易辦法征收增值稅。

　　(一)小規模納稅人征收率的規定

　　1、小規模納稅人增值稅征收率為3%，征收率的調整，由國務院決定。

　　2、小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅，只能開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

　　3、小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

　　(二)一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅的征收率規定

　　1、銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

　　(1)縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力;

　　(2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料;

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰;

　　(4)原料摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產的墻體材料;

　　(5)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

　　(6)自來水;

　　對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按照簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　(7)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)

　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

　　2、銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅

　　(1)寄售商店代銷寄售商品

　　(2)典當業銷售死當物品

　　(3)經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

　　上述銷售貨物行為，可自行開具增值稅專用發票。

　　3、銷售自己使用過的物品

　　(1)銷售自己使用過的按規定不得抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

　　(2)銷售自己使用過的其他固定資產，按相關規定執行。

　　(3)銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

　　按照簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

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