注稅稅法一：學習輔導 稅法基本原理(2)
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二、稅法原則(掌握)
稅法原則分為稅法基本原則和適用原則兩個層次
(一)稅法基本原則??法、公、合、實4個原則，重點掌握前兩個
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基本原則 |
定義 |
備注 |
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稅收法律主義 |
是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確的規定，征納主體的權利義務只以法律規定為依據，任何主體不得征稅或減免稅收。 |
（1）從現代社會來看，稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩定性和可預測性 （2）該原則可概括為 課稅要素法定：強調3個內容 課稅要素明確：更多的從立法技術的角度保證稅收分配關系的確定性 依法稽征收： |
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稅收公平主義 |
稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同，負擔能力不等，稅負不同。 |
法律上的稅收公平與經濟上的稅收公平有所不同，3點（掌握） |
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稅收合作信賴主義 |
征納雙方關系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。 |
這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應用這一原則時都作了一定限制。具體限制有3點，了解即可。 |
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實質課征原則 |
依納稅人真實負擔能力決定納稅人稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件 |
例如：納稅人借轉讓定價而減少計稅所得，稅務機關有權重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的價格 意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性 |
【應用舉例】
1.【單選】稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是( )。
A.稅收法律主義的功能側重于保持稅法的穩定性
B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性
C.課稅要素必須由法律直接規定
D.依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力
【答案】D
2.【單選】如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的( )。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實質課稅原則
答案：D
3.【多選】關于稅法的基本原則，下列表述正確的有( )。
A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩定性和可預測性
B.經濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考
C.實質課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅
D.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權力
答案：ABCD
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