注冊稅務師稅法二預習指導：第一章(6)

更新時間：2011-08-17 09:41:40 來源：|0

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　　(三)處置資產收入的確認

　　自2008年1月1日起，企業處置資產的所得稅處理根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條的規定執行，對2008年1月1日以前發生的處置資產，2008年1月1日以后尚未進行稅務處理的，也按此規定執行。

　內部處置資產
　――不視同銷售確認收入

　資產移送他人
　――按視同銷售確定收入

（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品
　（2）改變資產形狀、結構或性能
　（3）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）
　（4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移
　（5）上述兩種或兩種以上情形的混合
　（6）其他不改變資產所有權屬的用途

（1）用于市場推廣或銷售
　（2）用于交際應酬
　（3）用于職工獎勵或福利
　（4）用于股息分配
　（5）用于對外捐贈
　（6）其他改變資產所有權屬的用途
　【收入計量】屬于自制的資產，按同類資產同期對外售價確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入

　　經典例題：

　　2008年注冊稅務師考試

　　依據企業所得稅的相關規定，下列情況屬于內部處置資產的有(　)。

　　A.將資產用于市場推廣　　B.將資產用于對外贈送

　　C.將資產用于職工獎勵

　　D.將自建商品房轉為自用

　　E.將資產用于生產、制造、加工另一產品

　　【答案】DE

　　(四)相關收入實現的確認

特殊銷售	稅務處理
3.采用售后回購方式銷售商品	銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。（特殊情況了解）
4.以舊換新銷售商品	按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理
5.折扣	（1）商業折扣：按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
	（2）現金折扣：按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除
	（3）銷售折讓：已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入
7.以買一贈一方式組合銷售本企業商品	不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入