注冊稅務師稅法二預習指導：第一章(1)

更新時間：2011-08-17 09:26:55 來源：|0

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　　第一節　概述(了解)

　　一、企業所得稅的特點：熟悉

　　1.征稅范圍廣

　　2.稅負公平

　　3.稅基約束力強

　　4.納稅人與負稅人一致

　　第二節　納稅義務人與征稅對象

　　一、納稅人熟悉

　　在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。

　　注意：

　　1、個人獨資企業和合伙企業繳納個人所得稅，不是企業所得稅的納稅人。

　　2、我國判定居民企業的標準有兩個：登記注冊地標準、實際管理機構所在地標準。

　　經典例題：下列屬于“企業所得稅的納稅人”的是( )。

　　A.有限責任公司 B.股份有限公司

　　C.個人獨資企業 D.合伙企業

　　答案:AB

　　二、征稅對象熟悉

　　企業所得稅的征稅對象是指企業的生產經營所得、其他所得和清算所得。

　　納稅義務人與征稅對象結合：

納稅人	判定標準	納稅人范圍	征稅對象
居民企業	（1）依照中國法律、法規在中國境內成立的企業（2）依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業	包括：國有、集體、私營、聯營、股份制等各類企業；外商投資企業和外國企業；有生產經營所得和其他所得的其他組織；不包括：個人獨資企業和合伙企業（適用個人所得稅）	來源于中國境內、境外的所得
非居民企業	（1）依照外國（地區）法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業（2）在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業	在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：　　1.管理機構、營業機構、辦事機構　　2.工廠、農場、開采自然資源的場所　　3.提供勞務的場所　　4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所　　5.其他從事生產經營活動的機構、場所	來源于中國境內的所得