二、稅收法律關系的主體(掌握)

　　(一)征稅主體：稅務機關是獲得授權成為法律意義的主要征稅主體。

　　稅務機關行使的征稅權是國家法律授予的，是國家行政權力的組成部分，具有強制力，并非僅僅是一種權利資格。這種權力不能由行使機關自由放棄或轉讓，并且極具程序性。

　　1、稅務機關職權

　　(1)稅務管理權

　　(2)稅收征收權

　　(3)稅收檢查權

　　(4)稅務違法處理權

　　(5)稅收行政立法權

　　(6)代位權和撤銷權

　　2、稅務機關的職責(7方面，見教材)

　　(二)納稅主體：負有納稅義務的人

　　1、納稅人權利(8方面，見教材)

　　2、納稅人義務(5方面，見教材)

　　(三)其他稅務當事人的權利與義務。

　　其他稅務當事人：扣繳義務人、納稅擔保人、銀行、工商、公安等。

　　【應用舉例---單選】在稅收法律關系中，納稅人享有的權力與承擔的義務不盡相同，下列行為中屬于納稅人權力的是()。

　　A.按期進行納稅申報，按時足額繳納稅款

　　B.依法進行帳簿、憑證管理

　　C.依法注銷稅務登記

　　D.向稅務機關咨詢稅法及納稅程序

　　答案：D

　　三、稅收法律關系的產生、變更消滅

　　(一) 產生：在稅收法律關系主體之間形成權利義務關系。

　　注意：稅收法律關系的產生以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志，即只能以納稅主體應稅行為的出現為標志。例如銷售貨物，取得應稅收入等

　　(二) 變更

　　1、 由于納稅人自身的組織狀況發生變化。

　　2、 由于納稅人的經營或財產情況發生變化。

　　3、 由于稅務機關組織結構或管理方式的變化。

　　4、 由于稅法的修訂或調整。

　　5、 因不可抗力造成的破壞

　　(三) 消滅

　　1、 納稅人履行納稅義務

　　2、 納稅義務因超過期限而消滅

　　3、 納稅義務的免除

　　4、 某些稅法的廢止

　　5、 納稅主體的消滅

　　【應用舉例---單選】稅收法律關系產生的標志是(　)。

　　A.納稅人辦理或重新辦理稅務登記 　　B.征稅主體與納稅主體的同時存在

　　C.引起納稅義務成立的法律事實 　 　 D.征、納雙方權利與義務關系的形成

　　答案：C

　　【應用舉例---多選】關于稅收法律關系，下列表述正確的有(　)。

　　A.稅收法律關系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件

　　B.稅收法律關系的征稅主體是國家最高權力機關

　　C.稅收法律關系的產生以引起納稅義務成立的法律事實為標志

　　D.稅法的修訂或廢止會引起稅收法律關系的消滅

　　E.稅法的修訂或調整，會引起稅收法律關系的變更

　　答案：ACE

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