大綱：

　　(一)熟悉納稅地點

　　(二)熟悉納稅期限

　　(三)熟悉納稅申報

　　(四)掌握跨地區經營匯總紅領巾稅企業所得稅征收管理

　　(五)熟悉企業所得稅年度納稅申報表的填列方法

　　一、納稅地點

　　1. 除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。企業注冊登記地，是指企業依照國家有關規定登記注冊的住所地。

　　2.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。

　　3.除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。

　　二、納稅期限

　　企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業在一個納稅年度的中間開業，或者由于合并、關閉等原因終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

　　自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

　　2008 CTA

　　依據新企業所得稅法的規定，企業在年度中間終止經營活動的，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳的期限是自實際經營終止之日起( )。

　　A.60日內 B.90日內 C.120日內D.150日內

　　答案：A

　　【解析】企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

　　三、納稅申報

　　按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

　　依照企業所得稅法繳納的企業所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。

　　企業在納稅年度無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務機關報送①預繳企業所得稅申報表、②年度企業所得稅申報表、③財務會計報告和④稅務機關規定應當報送的其他有關資料。

　　要點具體規定

　　納稅地點除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

　　納稅期限企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　納稅申報企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

　　1995年

　　【例題】按企業所得稅暫行條例的規定,繳納企業所得稅,月份或者季度終了后要在規定的期限內預繳,年度終了后要在規定的期限內匯算清繳。其預繳、匯算清繳的規定期限分別是( )。

　　A.7日、45日 B.10日、3個月

　　C.15日、4個月 D.15日、5個月

　　【答案】D

　　【解析】按照新企業所得稅法的規定，企業所得稅預繳是月份或季度終了后15日內;匯算清繳是在年度終了后5個月內。

　　【例題】以下關于企業所得稅征收管理的規定正確的有( )

　　A.非居民企業在中國境內設立機構、場所取得的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。

　　B.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅

　　C.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。

　　D.除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述均為企業所得稅征收管理規定中的條款。

　　【例題】納稅人在一個納稅年度的中間開業或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其(　)為一個納稅年度。

　　A.6個月 B.換算成年

　　C.實際經營期 D.3個月

　　【答案】C

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