注稅《財務與會計》輔導：流動資產(14)
更新時間：2011-05-10 09:13:46
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第三節 其他存貨的核算
一、 委托加工物資
關注：受托方代收代繳消費稅的會計處理
1.需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資成本
借：委托加工物資
貸：應付賬款
銀行存款等
2.需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于連續生產的，按規定準予抵扣的，按受托方代收代交的消費稅
借：應交稅費--應交消費稅
貸：應付賬款
銀行存款等
【例題12】
一般納稅人因委托加工物資而支付的稅金，可按稅法規定準予抵扣的有()。
A.支付消費稅，且委托加工的物資收回后直接用于連續生產應稅消費品
B.支付消費稅，且委托加工的物資收回后直接用于對外銷售
C.支付增值稅，且取得增值稅專用發票
D.支付增值稅，且取得普通銷貨發票
E.按委托加工合同支付印花稅
【答案】AC
【解析】支付消費稅，且委托加工的物資收回后直接用于對外銷售，消費稅應該計入收回委托加工物資的成本中，所以選項B不正確;取得普通發票，增值稅不可以抵扣，所以選項D不正確;按委托加工合同支付印花稅，應該計入管理費用，不存在抵扣問題，所以選項E不正確。
2010年注冊稅務師成績查詢匯總 轉自環 球 網 校edu24ol.com
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