(二).普通發票的使用

　　普通發票由行業發票和專用發票組成，前者適用于某個行業的經營業務，后者僅適用于某一經營項目，可以說是在行業發票劃分的基礎上再細分。

　　1、增值稅納稅人使用的普通發票。

　　工業企業產品銷售統一發票、工業企業材料銷售統一發票、工業企業加工產品統一發票、工業加工修理統一發票、商業零售統一發票、商業批發統一發票、農林牧水產品收購統一發票、廢舊物資收購發票、機動車專項修理專用發票、電業局電力銷售專用發票、自來水公司水銷售專用發票、公共事業聯合收費處繳費專用發票、臨時經營發票等。

　　2、營業稅納稅人使用的普通發票。

　　建筑安裝企業統一發票、旅店業統一發票、飲食業統一發票、廣告業統一發票、社會服務業統一發票、代理購銷業務統一發票、商品房銷售專用發票、社會辦醫療機構收費統一發票、產權交易專用發票、房屋出租專用發票、全國聯運行業統一發票、水路貨運結算發票、臨時經營發票等。

　　3、貨物運輸發票

　　主要問題具　體　規　定

　　納稅人

　　的認定①從事貨物運輸的承包人、承租人、掛靠人和個體運輸戶不得認定為自開票納稅人

　　②鐵路、管道、國際海洋運輸業務，裝卸搬運以及公路、內河客運業務的納稅人不需要進行自開票納稅人資格認定

　　關于辦理稅務登記前發生的貨物運輸勞務征稅問題①領取營業執照之日起30日內辦理稅務登記手續的，自領取營業執照之日至取得稅務登記證期間提供的貨運勞務，主管地方稅務局可為其代開貨物運輸業發票。

　　②30日內未辦理稅務登記的，主管地方稅務局按規定進行處理，在補辦稅務登記手續后，自領取營業執照之日至取得稅務登記證期間提供的貨運勞務可為其代開發票

　　③凡發現代開票納稅人未辦理稅務登記、符合稅務登記條件的，必須依法辦理稅務登記。

　　關于貨運發票開具問題①代開票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規定應當征收營業稅，在代開貨物運輸發票時按開票金額3%征收營業稅，按營業稅款的7%預征城建稅、3%征收教育附加費，同時按開票金額33%預征所得稅，年終時進行清算。

　　②不需辦理工商稅務登記的單位和個人，在單位機構所在地或個人車籍地由代開票單位代開貨物運輸業發票。

　　關于稅款核定征收問題①對代開票納稅人實行定期定額征收方法

　　②單位和個人自備車輛偶爾對外提供貨運勞務的，代開票時對其按次征稅

　　③定期定額征收時，為避免發生重復征稅，可采取以下征收方法：

　　a、 代開票時按規定征收營業稅、所得稅及附加

　　b、 代開票納稅人采取按月還是按季結算，由省級地方稅務局確定

　　c、 完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款;完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部門

　　關于貨運發票的抵扣問題①增值稅一般納稅人外購貨物(固定資產除外)和銷售應稅勞務所取得的自開票或代開票納稅人開具的貨物運輸業發票準予抵扣進項稅額。

　　②增值稅一般納稅人取得稅務機關認定為自開票納稅人的聯運單位和物流單位開具的貨物運輸業發票準予計算抵扣進項稅額。

　　③發票可以在自發票開具日90天后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣

　　④2004.3.1以后取得的貨運發票，必須按要求填寫全部內容，否則不予抵扣

　　⑤取得的聯運發票應當逐票填寫在增值稅運費發票抵扣清單的“聯運”欄次內

　　⑥取得的內海及近海貨運發票，可暫填寫在抵扣清單的內河運輸欄內

　　例題：關于貨物運輸發票的各項規定，下列說法不正確的有( )。

　　A、鐵路運輸、管道運輸的納稅人不需要進行自開票納稅人資格認定，不需要報送貨物運輸業發票清單

　　B、對于納稅人辦理稅務登記前發生的貨物運輸勞務，不得再為其代開貨物運輸業發票

　　C、代開票納稅人實行核定征收企業所得稅辦法的，年終時要進行所得稅清算

　　D、在代開票時已征收的屬于法律法規規定的減征或者免征的營業稅及城市維護建設稅、教育費附加、所得稅等，應在下一征期退稅

　　E、個體運輸戶可以認定為自開票納稅人

　　答案：BCE

　　解析：B項，單位和個人在領取營業執照之日起30日內向主管地方稅務局申請辦理稅務登記的，對其自領取營業執照之日至取得稅務登記期間提供的貨物運輸勞務，辦理稅務登記手續后，主管地方稅務局可為其代開貨物運輸業發票;C項，對代開票納稅人實行核定征收企業所得稅辦法的，年終不再進行所得稅清算;E項，個體運輸戶不得認定為自開票納稅人。

　　(三).專業發票

　　包括國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證，保險憑證，國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據;國有鐵路、民用航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。

　　專業發票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務機關的統一發票監制章，也可根據稅收征管的需要納入統一發票管理。

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