第三節 現金流量表

　　一、經營活動現金流量計算――直接法

　　依據權責發生制和收付實現制之間的內在聯系，根據各賬戶之間的對應關系，進行賬戶調整，將權責發生制轉換為收付實現制。

　　1.經營活動現金流量填列方法:

　　(1)“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目:

　　銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入和其他業務收入(含稅)+應收項目本期減少―應收項目本期增加+預收項目本期增加―預收項目本期減少―銷售退回支付的現金―本期收回的非現金資產抵償應收賬款、應收票據的金額+本期銷售材料收到的現金―本期銷售商品發生的現金折扣+本期收回前期已核銷的壞賬―本期核銷的壞賬+收到的帶息票據的利息±其他特殊調整業務

　　(2)“購買商品、接受勞務支付的現金”項目

　　本期購買商品、接受勞務付現=本期主營業務成本和增值稅進項稅額+本期存貨增加―本期存貨減少+本期應付減少―本期應付增加+本期預付賬款增加―本期預付賬款減少+本期銷售材料的成本―本期以非現金資產抵償的應付賬款、應付票據的金額+本期支付的應付票據的利息―本期購買商品取得的現金折扣+本期毀損的外購商品成本―本期銷售產品成本和期末存貨中產品成本中所包含的不屬于購買商品、接受勞務支付現金的費用(如工資費用、職工福利費和制造費用中除材料以外的其他費用)±其他特殊調整業務。

　　(3)“支付給職工和為職工支付的現金”項目

　　支付給職工和為職工支付的現金=本期產品成本及管理費用、營業費用等項目中的工資及職工福利費用+管理費用中的為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、企業為職工支付的商業保險金、住房公積金、支付給職工的住房困難補助等+應付工資項目(除“在建工程人員”工資)(期初余額―期末余額)+應付福利費項目(除“在建工程人員”福利費)(期初余額―期末余額)。

　　【例題5】

　　(2008年)甲公司20×7年年初“應交稅費――應交增值稅”賬戶的借方余額為250萬元，“應交稅費――未交增值稅”賬戶的貸方余額為100萬元。全年購進貨物、接受勞務共支付增值稅進項稅額1 051萬元(均通過稅務機關的認證、審核)，銷售貨物共收取增值稅銷項稅額4 462.5萬元，12月31日“應交稅費――應交增值稅”和“應交稅費――未交增值稅”賬戶的余額均為0，全年無增值稅其他事項。全年公司用銀行存款向稅務機關繳納城建稅和教育費附加310萬元，繳納房產稅、印花稅和車船稅150萬元，繳納企業所得稅1 254萬元，繳納代扣的個人所得稅200萬元。則甲公司20×7年度現金流量表中“支付的各項稅費”項目應填列的金額為( )萬元。

　　A.4 875.5 B.4 975.5 C.5 175.5 D.5 425.5

　　【答案】C

　　【解析】“支付的各項稅費”項目應填列的金額=4 462.5―1 05l一250+100+310+150+1 254+200=5 175.5(刀兀)。

　　2.投資活動產生的現金流量的計算

　　【例題6】

　　(2008年)企業收付的下列各項款項，會引起現金流量表中“投資活動產生的現金流量”發生變化 的有( )。

　　A.購買股票時支付證券交易印花稅和手續費1萬元

　　B.收到長期債券利息20萬元

　　c.收到定期非通知存款利息5萬元

　　D.收到經營租賃固定資產的租金收入8萬元

　　E.轉讓一項專利權，取得銀行存款10萬元

　　【答案】ABE

　　【解析】選項CD，屬于經營活動產生的現金流量。本題考核第17章“現金流量表項目的列報”知識點

　　3.籌資活動產生的現金流量的計算

　　【例題7】

　　(2005年)下列各項業務，會引起“投資活動產生的現金流量”發生變化的有()。

　　A.收到定期存款利息5萬元

　　B.轉讓一項專利權，取得銀行存款10萬元

　　C.收到長期債券利息20萬元

　　D.購買股票時支付證券交易印花稅和手續費1萬元

　　E.支付融資租入固定資產的租賃費17萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A屬于經營活動的現金流量，選項E屬于籌資活動的現金流量。所以選項BCD正確。

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