7.對非居民個人不同納稅義務計算應納稅額的適用公式 $lesson$

　　居住時間稅額計算公式

　　90日(或183日)以內應納稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×當月境內工作天數÷當月天數×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額

　　90日(或183日)～1年應納稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×當月境內工作天數÷當月天數

　　1～5年應納稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×(1-當月境外支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境外工作天數÷當月天數)

　　例：法國某公司派其雇員約翰來我國某企業安裝、調試電器生產線，約翰于2008年7月來華，工作時間為50天，但其中8月份僅在我國居住20天。每月境內企業支付工資20000元，境外派遣單位支付工資折合人民幣10000元。約翰8月份在我國應繳納的個人所得稅( )元。

　　A. 2118.28

　　B.4750.95

　　C. 3177.42

　　D.3255.75

　　【答案】A

　　【解析】

　　居住時間90日(或183日)以內

　　(1)應納稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境內工作天數÷當月天數

　　應納稅所得額=30000-4800=25200(元)

　　(2)應納稅額=(25200×25%-1375) ×20000÷30000×20÷31=2118.28(元)

　　例：法國某公司派其雇員約翰來我國某企業安裝、調試電器生產線，約翰于2008年1月來華，工作時間為8個月，但其中8月份僅在我國居住20天。每月境內企業支付工資20000元，境外派遣單位支付工資折合人民幣10000元。約翰8月份在我國應繳納的個人所得稅( )元。

　　A. 2118.28

　　B.4750.95

　　C. 3177.42

　　D.3255.75

　　【答案】C

　　【解析】

　　居住時間90日(或183日)～1年

　　(1)應納稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×當月境內工作天數÷當月天數

　　應納稅所得額=30000-4800=25200(元)

　　(2)應納稅額=(25200×25%-1375) ×20÷31=3177.42(元)

　　8.對非居民個人企業高管人員工資、薪金應納個人所得稅的計算方法

　　擔任中國境內企業董事或高層管理人員(一般包括正、副(總)經理、各職能技師、總監及其他類似公司管理層的職務)取得的由中國境內企業支付的董事費或工資薪金，不論個人是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅。

    2011注冊稅務師網絡輔導招生簡章

    2010年注冊稅務師成績查詢匯總  轉自環 球 網 校edu24ol.com