(6)長城公司20×9年1月1日起，對乙公司股權投資的核算由成本法改為權益法，應追溯調整。對長城公司20×9年12月31日資產負債表中“未分配利潤”的年初數的影響額為( )元。

　　A.71.1875 B.73.9500 C.83.7500 D.87.0000

　　【答案】(1)B;(2)A;(3)B;(4)BC;(5)D;(6)A。

　　【解析】

　　(1)事項(2)的帳務處理如下：

　　借：以前年度損益調整――20×8年主營業務收入 250

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)42.5

　　貸：應收帳款 292.5

　　借：庫存商品 200

　　貸：以前年度損益調整――20×8年主營業務成本 200

　　借：壞帳準備 14.625(292.5×5%)

　　貸：以前年度損益調整――2008年資產減值損失 14.625

　　借：應交稅費――應交所得稅11.67375[(250-200-14.625)×33%]

　　貸：以前年度損益調整――20×8年所得稅費用11.67375

　　借：利潤分配――未分配利潤23.70125

　　貸：以前年度損益調整 23.70125

　　借：盈余公積 3.5551875

　　貸：利潤分配――未分配利潤 3.5551875

　　事項(3)的帳務處理如下：

　　借：以前年度損益調整――20×8年管理費用 20

　　貸：研發支出――資本化支出 20

　　借：遞延所得稅負債 6.6(20×33%)

　　貸：以前年度損益調整――20×8年所得稅費用 6.6

　　(說明：按照稅法的規定，無形資產的研發支出一次性加計扣除，計稅基礎為0，但是會計上的帳面價值為20萬元，會產生應納稅暫時性差異20萬元，在20×7年末確認了遞延所得稅負債，所以當研發支出沖銷時，原確認的遞延所得稅負債也要轉回。)

　　借：利潤分配――未分配利潤13.4

　　貸：以前年度損益調整 13.4

　　借：盈余公積 2.01

　　貸：利潤分配――未分配利潤 2.01

　　事項(5)的帳務處理如下：

　　借：預計負債 30

　　貸：其他應付款 20

　　以前年度損益調整――調整20×8年營業外支出 10

　　借：應交稅費――應交所得稅 6.6(20×33%)

　　貸：以前年度損益調整――20×8年所得稅費用

　　借：以前年度損益調整――調整20×8年營業外支出 9.9

　　貸：遞延所得稅資產9.9(30×33%)

　　借：其他應付款 20

　　貸：銀行存款 20

　　(此分錄不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目)

　　借：以前年度損益調整6.7

　　貸：利潤分配――未分配利潤 6.7

　　借：利潤分配――未分配利潤 1.005

　　貸：盈余公積 1.005

　　所以，資產的影響額=-292.5+200+14.625-20-9.9=-107.775(萬元)

　　(2)負債的影響額=-42.5-11.67375-6.6-30+20-6.6=-77.37375(萬元)

　　(3)對未分配利潤的影響=(-250+200+14.625+11.67375-20+6.6+10+6.6-9.9)×(1-15%)=-30.40125×(1-15%)=-25.841063(萬元)

　　(4)事項(1)應作為20×9年的事項來處理，財務處理如下：

　　借：固定資產清理 72

　　累計折舊 128[200×2/5+(200-200×2/5)×2/5]

　　貸：固定資產 200

　　借：其他應收款 70

　　營業外支出 2

　　貸：固定資產清理 72

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