(5)月末，用銀行存款繳納本月應納的消費稅款。 $lesson$

　　借：應交稅金――應交消費稅 416444.44

　　貸：銀行存款 416444.44

　　要求：(1)計算應補繳的消費稅稅款，并簡要說明稅法依據。

　　(2)作相關賬務調整。

　　【正確答案】(1)價外收費應并入銷售額計征消費稅

　　應補消費稅=23400÷1.17×8%=1600(元)

　　調賬：

　　借：產品銷售稅金及附加 1600

　　貸：應交稅金――應交消費稅 1600

　　(2)用自產應稅消費品換取原材料，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。

　　應補消費稅=1600000×8%=128000(元)

　　調賬：

　　借：產品銷售稅金及附加 128000

　　貸：應交稅金――應交消費稅 128000

　　(3)自產自用應稅消費品應按當月同類應稅消費品的價格計征消費稅。

　　應補消費稅=(160000-100000)×2×8%=9600(元)

　　調賬：

　　借：固定資產 9600

　　貸：應交稅金――應交消費稅 9600

　　(4)企業受托加工應征消費稅的消費品代收代繳消費稅時，組成的計稅價格中應包括受托方代墊的鋪助材料成本。

　　應補收消費稅=(1000000+300000+58500÷1.17)÷(1-10%)*10%-144444.44=5555.56(元)

　　借：應收賬款 5555.56

　　貸：應交稅金――應交消費稅 5555.56

　　(5)補繳本月漏繳的消費稅款。

　　借：應交稅金――應交消費稅 144755.56

　　貸：銀行存款 144755.56

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