3.位于市區的某電子設備生產企業，主要生產電腦顯示器，擁有固定資產原值6 500萬元，其中房產原值4 000萬元，2008年發生以下業務： $lesson$

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7 000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發票，發票上注明的貨款金額合計為3 500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入l20萬元。

　　(4)企業全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4 000萬元;全年發生銷售費用1 500萬元 (其中廣告費用l 200萬元);全年發生管理費用700萬元(其中業務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發費用90萬元，管理費用中不含房產稅和印花稅)。

　　(5)已計入成本、費用中的實際發生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元，實際發生的職工福利費用60萬元，實際發生的教育經費l5萬元。

　　(6)受全球金融危機的影響，企業持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元(企業以公允價值核算)。

　　(說明：當地政府確定計算房產稅余值的扣除比例為20%)

　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)計算該企業2008年應繳納的增值稅。

　　(2)計算該企業2008年應繳納的營業稅。

　　(3)計算該企業應繳納的城建稅和教育費附加。

　　(4)計算該企業應繳納的印花稅。

　　(5)計算該企業2008年應繳納的房產稅。

　　(6)計算該企業2008年度的會計利潤總額。

　　(7)計算業務招待費應調整的應納稅所得額。

　　(8)計算廣告費應調整的應納稅所得額。

　　(9)計算交易性金融資產減值、新技術研發費應調整的應納稅所得額。

　　(10)計算工資附加“三費”應調整的應納稅所得額。

　　(11)計算該企業2008年度的應納稅所得額。

　　(12)計算該企業2008年度應繳納的企業所得稅。

　　【答案】

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7 000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發票，發票上注明的貨款金額合計為3 500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(1)應繳納的增值稅：

　　7000×17%-(595+10.2)=584.8(萬元)

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入l20萬元。

　　(2)應繳納營業稅：

　　120×5%=6(萬元)

　　(3)應繳納城建稅及附加：

　　(增值稅584.8+營業稅6)×(7%+3%)=59.08(萬元)

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7 000萬元

　　(4)應繳納印花稅：

　　7000×0.3‰=2.1(萬元)

　　位于市區的某電子設備生產企業，主要生產電腦顯示器，擁有固定資產原值6 500萬元，其中房產原值4 000萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入l20萬元。

　　(5)應繳納房產稅：

　　(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(萬元)

　　(6)會計利潤總額

　　銷售收入7000+受贈原材料一批(60+10.2)+全年取得租金收入120-銷售成本4000-銷售費用1500-管理費用700-交易性金融資產(300-210)-營業稅6-城建稅及附加59.08-印花稅2.1-房產稅49.92=783.1(萬元)

　　(7)業務招待費應調增的應納稅所得額：

　　限額：60×60%=36 > (7000+120)×5‰=35.6(萬元)

　　應調增的所得額：60-35.6=24.4(萬元)

　　(8)廣告費應調增的應納稅所得額：

　　1200-7120×15%=132(萬元)

　　(9)交易性金融資產減值、新技術研發費應調增的所得額：

　　300-120-90×50%=45(萬元)

　　(10)三費應調增的應納稅所得額：

　　工會經費：400×2%=8(萬元)

　　福利費：400×14%=56(萬元)，應調增：60-56=4(萬元)

　　教育經費：400×2.5%=10(萬元)，應調增：15-10=5(萬元)

　　共應調增：4+5=9(萬元)

　　(11)應納稅所得額：

　　利潤總額783.1+業務招待費調增24.4+廣告費應調增132+交易性金融資產減值、新技術研發費應調增45+三費應調增9=993.5(萬元)

　　(12)應納所得稅：

　　993.5×25%=248.38(萬元)

    2011注冊稅務師網絡輔導招生簡章

    2010年注冊稅務師成績查詢匯總  轉自環 球 網 校edu24ol.com