5.出口貨物退(免)稅的期限、地點和預算級次 $lesson$

　　(1)期限：企業(yè)出口貨物后，須在自報關出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日向稅務機關申報退(免)稅。未在規(guī)定申報期內申報的，除另有規(guī)定者外，一律視同內銷征稅，不再退稅。

　　(2)地點：按規(guī)定申報出口退(免)稅的所在地

　　①外貿企業(yè)自營(委托)出口的貨物，由外貿企業(yè)向其所在地主管出口退稅的國稅機關申報辦理;

　　②生產企業(yè)自營(委托)出口的貨物，報經其主管征稅的稅務機關審核后，再向其主管出口退稅的國稅機關申報辦理。

　　③兩個以上企業(yè)聯(lián)營出口的貨物，由報關單上列明的經營單位向其所在地主管出口退稅的國稅機關申報辦理。

　　④出口企業(yè)在異地設立分公司的，總機構有出口權，分支機構是非獨立核算的企業(yè)一律匯總到總機構所在地辦理退(免)稅，經過外貿部批準設立的獨立核算的分支機構，且有自營出口權，可以在分支機構所在地辦理退(免)稅。

　　⑤其他特準予以退稅的出口貨物，由企業(yè)所在地主管出口退稅的國稅機關申報辦理退稅。

　　(3)出口貨物退(免)稅的預算級次：出口退稅款的財政負擔級次。

　　(三)出口貨物退(免)稅的方式

　　(1)免、退稅??適用外貿出口企業(yè)。

　　(2)免、抵、退稅??適用生產企業(yè)自營或委托出口貨物。

　　(3)免稅---主要適用出口免稅貨物。

　　【例題1：09年多選】根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退(免)稅政策的有( )。

　　A經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業(yè)

　　B經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業(yè)

　　C外商投資企業(yè)

　　D委托外貿企業(yè)代理出口的生產企業(yè)

　　E借出口經營權、掛靠出口貨物的企業(yè)

　　答案：ABCD

　　解析：外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的一般貨物以及其他企業(yè)通過借權、掛靠出口的貨物不能享受出口退(免)稅政策。

　　【例題2：05單選】按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口貨物，其增值稅的退(免)稅環(huán)節(jié)和方法是(　　　)。

　　A.對生產企業(yè)實行退稅，采取“先征后退”方法

　　B.對外貿企業(yè)實行退稅，采取“先征后退”方法

　　C.對生產企業(yè)實行退稅，采取“免、抵、退”方法

　　D.對生產企業(yè)和外貿企業(yè)分別實行退稅，采取“先征后退”方法

　　答案：C

　　解析：代理出口貨物一律在委托方退免稅，自2002年1月1日對生產企業(yè)自營或委托出口貨物全面實行免抵退稅

　　【例題3：07多選】出口貨物退(免)稅的稅種包括( )

　　A資源稅 B城市維護建設稅 C增值稅 D消費稅 E關稅

　　答案：CD

　　解析：出口貨物退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費稅

　　【例題4：07多選】依據(jù)出口退(免)稅政策，一般情況下應按“免、抵、退”方法計算退稅的有( )

　　A生產企業(yè)自營出口貨物

　　B生產企業(yè)委托出口貨物

　　C生產性外商投資企業(yè)自營出口貨物

　　D外貿企業(yè)出口收購貨物

　　E外貿企業(yè)委托出口貨物

　　答案：ABC

　　二、出口貨物退(免)稅認定管理

　　已辦理出口貨物退(免)稅認定的出口商，其認定內容發(fā)生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件向稅務機關辦理出口貨物退(免)稅認定變更手續(xù)。

　　對申請注銷認定的出口商，稅務機關應先結清其出口貨物退(免)稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。

　　三、外貿企業(yè)出口貨物退稅

　　(一)外貿企業(yè)出口退稅的基本流程

　　(二)外貿企業(yè)申報退稅的主要單證、資料

　　1、外貿企業(yè)辦理出口退稅需提供或附送的主要原始憑證有：

　　(1)出口貨物報關單

　　(2)出口收匯核銷單或遠期收匯證明

　　(3)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))

　　2、外貿企業(yè)申報退稅時，必須報送下列三種申報表：

　　(1)《出口貨物退稅進貨憑證申報明細表》

　　(2)《出口貨物退稅申報明細表》

　　(3)《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表》

    2011注冊稅務師網絡輔導招生簡章

    2010年注冊稅務師成績查詢匯總  轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com