第一節　納稅審查的基本方法 $lesson$

　　一、順查法和逆查法

　　針對查賬的順序不同。納稅審查的方法可分為順查法和逆查法。

　　二、詳查法和抽查法

　　根據審查的內容、范圍不同，納稅審查的方法可分為詳查法和抽查法。

　　三、核對法和查詢法

　　核對法是指根據憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行核對審查的一種方法。

　　查詢法是在查賬過程中，根據查賬的線索，通過詢問或調查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法。

　　四、比較分析法和控制計算法

　　注意比較分析法和控制計算法的區別：

　　1.比較分析法是將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計劃的、同行業、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法。

　　2.控制計算法是根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯系，進行測算以證實賬面數據是否正確的審查方法。

　　第二節　納稅審查的基本內容

　　一、代理納稅審查的基本內容

　　1.審查其核算是否符合《企業財務通則》和分行業財務制度及會計制度。

　　2.審查計稅是否符合稅收法規，重點是審查計稅依據和稅率。

　　3.審查納稅人有無不按納稅程序辦事，違反征管制度的情況。

　　二、會計報表的審查

　　審查會計報表是納稅審查的重要環節，在通常情況下，納稅審查是從審查和分析會計報表開始的，以了解納稅人經濟活動的全部情況，同時，通過對各種報表的相關指標及相互關系的審查分析，可發現存在的問題，進一步確定審查的重點。

　　(一)資產負債表的審查

　　1.對流動資產各項目的審查與分析

　　若流動資產實際占用數增長過快，則應注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進一步分析企業有無弄虛作假、亂擠成本等問題。

　　2.對長期投資、固定資產、無形及遞延資產的審查與分析

　　固定資產的審查分析，首先是了解資產增減變動的情況，其次，在核實固定資產原值的基礎上，應進一步核實固定資產折舊額，審查企業折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確。

　　對“在建工程”項目的審核，應注意了解企業有無工程預算，各項在建工程費用支出是否核算真實，有無工程支出與生產經營支出混淆情況等。

　　注意企業有無將不屬于開辦費支出的由投資者負擔的費用和為取得各項固定資產、無形資產所發生的支出，以及籌建期間應當計入資產價值的匯兌損益、利息支出等記入“遞延資產”賬戶(提示：按照新會計準則應為“長期待攤費用”賬戶)的情況，并審核固定資產修理費支出和租入固定資產的改良支出核算是否準確，攤銷期限的確定是否合理，各期攤銷額計算是否正確。

　　(二)損益表

　　1.銷售收入的審查

　　如果銷售數量下降，應注意企業有無銷售產品不通過“產品(商品)銷售收入”賬戶(提示：按照新會計準則應為“主營業務收入”賬戶)核算的情況或企業領用本企業產品而不計銷售收入的情況。

　　3.營業稅金及附加的審查

　　由于銷售收入與營業稅金有密切的聯系，兩者成正比例地增減。

　　7.營業外收支項目的審查與分析

　　對于營業外收入，應注意企業有無將應列入銷售收入的款項或收益直接記作營業外收入，漏報流轉稅額。